Riesgos De Errores Significativos
Páginas: 9 (2250 palabras)
Publicado: 21 de junio de 2012
EXPLIQUE SOBRE LA EVALUACION DE RIESGOS DE ERRORES SIGINIFICATIVOS?
EN ESTE CASO EL AUDITOR TOMA UNA ACTITUD DE EVALUAR LOS RIESGOS DE IMPRECISIONES O ERRORES MATERIALES O SIGNIFICATIVOS EN EL NIVEL DE ASEVERACION PARA LOS TIPOS DE TRANSACCIONES, SALDOS , CUENTA Y REVELACIONES QUE SE REFLEJAN EN LOS EE.FF QUE NOS BRINDA LA ORGANIZACIÓN.
Riesgos significativos que requieren unaconsideración especial de auditoría
110.
Como parte de la evaluación de riesgos descrita en el párrafo 102, el auditordebiera determinar cual de los riesgos identificados, son a juicio del auditor,riesgos que requieren de una consideración especial de auditoría (tales ries-
gos se definen como “riesgos
significativos
”). Los párrafos 45 y 53 de
laSección AU 318 describen las consecuencias deidentificar un riesgo comosignificativo para los procedimientos de auditoría adicionales.
111.
La determinación de riesgos significativos, los cuales surgen en la mayoríade las auditorías, es un tema de juicio profesional del auditor. Al ejercer este juicio, el auditor debiera considerar el riesgo inherente
(19)
para determinar sila naturaleza del riesgo, la probable magnitud de la potencialrepresentaciónincorrecta incluyendo la posibilidad que el riesgo pueda originar múltiplesrepresentaciones incorrectas y la probabilidad que el riesgo ocurra son tales,que requieren de una consideración especial de auditoría. Las transaccionesde rutina, no complejas que están sujetas a un procesamiento sistemáticotienen menos probabilidad de originar riesgos significativos ya que tienenriesgosinherentes más bajos. Por otra parte, los riesgos significativos se de-rivan generalmente de riesgos del negocio que pueden resultar en una repre-sentación incorrecta significativa. Al considerar la naturaleza de los riesgos,el auditor debiera considerar varios temas, incluyendo los siguientes:
Si el riesgo es un riesgo de fraude
Si el riesgo se relaciona con recientes e importantesacontecimientoseconómicos, de contabilidad u otros acontecimientos y por lo tanto,requiere de atención específica
La complejidad de las transacciones
Si el riesgo involucra transacciones significativas con partes relacio-nadas
El grado de subjetividad en la valorización de información financierarelacionada con los riesgos, especialmente aquellos que implican unamplio rango deincertidumbre en su valorización
Si los riesgos implican transacciones no rutinarias significativas queestán fuera del curso normal de los negocios de la entidad, o que deotro modo parecen inusuales.
112.
Los riesgos significativos se relacionan a menudo con importantes transac-ciones no rutinarias y asuntos de juicio. Las transacciones no rutinarias sontransacciones que son inusuales, seadebido a su tamaño o naturaleza y quepor lo tanto ocurren con poca frecuencia. Los asuntos de juicio pueden in-cluir el desarrollo de estimaciones contables para los cuales exista una im-portante incertidumbre en su medición.
113.
Los riesgos de representaciones incorrectas significativas pueden ser mayo-res para los riesgos relacionados con las transacciones no rutinarias que sur-gen deasuntos como los siguientes:
Mayor intervención de la Administración para especificar el trata-miento contable
Mayor intervención manual para la recopilación y procesamiento dedatos
Cálculos o principios de contabilidad complejos
La naturaleza de transacciones no rutinarias, la cual puede dificultarla implementación de controles efectivos sobre los riesgos por partede laentidad
Transacciones significativas con partes relacionadas
114.
Los riesgos de representaciones incorrectas significativas pueden ser mayo-res para los riesgos relacionados con asuntos de juicio significativos que re-quieran el desarrollo de estimaciones contables originadas de temas comolos siguientes:
Los principios de contabilidad para estimaciones contables o el...
EN ESTE CASO EL AUDITOR TOMA UNA ACTITUD DE EVALUAR LOS RIESGOS DE IMPRECISIONES O ERRORES MATERIALES O SIGNIFICATIVOS EN EL NIVEL DE ASEVERACION PARA LOS TIPOS DE TRANSACCIONES, SALDOS , CUENTA Y REVELACIONES QUE SE REFLEJAN EN LOS EE.FF QUE NOS BRINDA LA ORGANIZACIÓN.
Riesgos significativos que requieren unaconsideración especial de auditoría
110.
Como parte de la evaluación de riesgos descrita en el párrafo 102, el auditordebiera determinar cual de los riesgos identificados, son a juicio del auditor,riesgos que requieren de una consideración especial de auditoría (tales ries-
gos se definen como “riesgos
significativos
”). Los párrafos 45 y 53 de
laSección AU 318 describen las consecuencias deidentificar un riesgo comosignificativo para los procedimientos de auditoría adicionales.
111.
La determinación de riesgos significativos, los cuales surgen en la mayoríade las auditorías, es un tema de juicio profesional del auditor. Al ejercer este juicio, el auditor debiera considerar el riesgo inherente
(19)
para determinar sila naturaleza del riesgo, la probable magnitud de la potencialrepresentaciónincorrecta incluyendo la posibilidad que el riesgo pueda originar múltiplesrepresentaciones incorrectas y la probabilidad que el riesgo ocurra son tales,que requieren de una consideración especial de auditoría. Las transaccionesde rutina, no complejas que están sujetas a un procesamiento sistemáticotienen menos probabilidad de originar riesgos significativos ya que tienenriesgosinherentes más bajos. Por otra parte, los riesgos significativos se de-rivan generalmente de riesgos del negocio que pueden resultar en una repre-sentación incorrecta significativa. Al considerar la naturaleza de los riesgos,el auditor debiera considerar varios temas, incluyendo los siguientes:
Si el riesgo es un riesgo de fraude
Si el riesgo se relaciona con recientes e importantesacontecimientoseconómicos, de contabilidad u otros acontecimientos y por lo tanto,requiere de atención específica
La complejidad de las transacciones
Si el riesgo involucra transacciones significativas con partes relacio-nadas
El grado de subjetividad en la valorización de información financierarelacionada con los riesgos, especialmente aquellos que implican unamplio rango deincertidumbre en su valorización
Si los riesgos implican transacciones no rutinarias significativas queestán fuera del curso normal de los negocios de la entidad, o que deotro modo parecen inusuales.
112.
Los riesgos significativos se relacionan a menudo con importantes transac-ciones no rutinarias y asuntos de juicio. Las transacciones no rutinarias sontransacciones que son inusuales, seadebido a su tamaño o naturaleza y quepor lo tanto ocurren con poca frecuencia. Los asuntos de juicio pueden in-cluir el desarrollo de estimaciones contables para los cuales exista una im-portante incertidumbre en su medición.
113.
Los riesgos de representaciones incorrectas significativas pueden ser mayo-res para los riesgos relacionados con las transacciones no rutinarias que sur-gen deasuntos como los siguientes:
Mayor intervención de la Administración para especificar el trata-miento contable
Mayor intervención manual para la recopilación y procesamiento dedatos
Cálculos o principios de contabilidad complejos
La naturaleza de transacciones no rutinarias, la cual puede dificultarla implementación de controles efectivos sobre los riesgos por partede laentidad
Transacciones significativas con partes relacionadas
114.
Los riesgos de representaciones incorrectas significativas pueden ser mayo-res para los riesgos relacionados con asuntos de juicio significativos que re-quieran el desarrollo de estimaciones contables originadas de temas comolos siguientes:
Los principios de contabilidad para estimaciones contables o el...
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