Sas 39 Y Nia 530 (Muestreo En Auditoria)
Páginas: 10 (2352 palabras)
Publicado: 5 de marzo de 2013
* SAS 39: MUESTREO DE AUDITORIA
* NIA 530: (NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA): MUESTREO DE LA AUDITORIA Y OTROS PROCEDIMIENTOS DE PRUEBAS SELECTIVAS
El auditor no está obligado a examinar todas y cada una de las transacciones realizadas por la una entidad en un período determinado o de revisar el total de las partidas que integran el saldo a una fecha determinada, ya que puede aplicar losprocedimientos de auditoría adecuados, a una muestra representativa de estas transacciones o saldos y puede obtener la evidencia que requiere.
SAS 39: La Declaración sobre normas de auditoría da el concepto de muestreo de auditoría, indica los dos enfoques de muestreo en auditoría; el estadístico y no estadístico y habla del riesgo del muestreo de auditoría.
El riesgo de muestreo: El riesgode muestreo se divide en 4 tipos de riesgo de acuerdo,
El muestreo estadístico en la auditoría
El muestreo es la aplicación de un procedimiento de auditoría dentro de un saldo de cuenta o clase de transacciones con el propósito de evaluar alguna característica o clase.
Existen 2 enfoques de muestreo: estadístico y no estadístico, ambos proporcionan al auditor una medida de precisiónconfiable. En los dos métodos el auditor requerirá la utilización de su juicio profesional en la evaluación de una muestra.
El muestreo estadístico está permitido conforme a Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas, la tercera norma relativa a la ejecución del trabajo establece que la evidencia debe ser comprobatoria, competente, y suficiente, la suficiencia está relacionada entre otros factores conel diseño y tamaño de la muestra el cual por lo cual podemos ver que se pueden lograr los mismos objetivos con un tamaño de muestra más pequeño.
Incertidumbre y Riesgo Máximo
La SAS 39 hace referencia a la incertidumbre inherente en la aplicación de los procedimientos de auditoría como el riesgo máximo, éste es una combinación del riesgo que existe de que ocurran errores importantes en elproceso contable y el riesgo de que el auditor no los detecte, esta incertidumbre puede ser por factores diferentes al muestreo, como examinar la documentación y no detectar errores incluidos en dicha información o seleccionar procedimientos de auditoria no apropiados para lograr el objetivo específico, o el procedimiento de muestreo propiamente, el cual se da cuando una prueba sustantiva o decumplimiento se limita a una muestra, es decir entre más pequeño es el tamaño de la muestra, mayor es el riesgo de muestreo. Los tipos de riesgo de muestreo son: .En la realización de pruebas sustantivas de detalles (Riesgo de aceptación incorrecta y riesgo de rechazo incorrecto) y en la realización de las pruebas de controles riesgo (Riesgo de la evaluación de control demasiado bajo y Riesgo de laevaluación de control demasiado alto)
Muestreo en pruebas sustantivas de detalle
Al planear una muestra específica para una prueba sustantiva de detalle se debe considerar:
• La relación de la muestra con el objetivo relacionado de auditoría
• Estimaciones preliminares de niveles de importancia (error tolerable)
• El riesgo permisible del auditor de aceptación incorrecta
•Características del universo (Todas las partidas en el universo deben tener la oportunidad de ser seleccionadas dentro de la muestra).
Finalmente para determinar el número de partidas que se seleccionarán en una muestra para una prueba sustantiva particular de detalle, el auditor además de considerar los puntos citados anteriormente debe aplicar su criterio para relacionar estos factores con el objeto dedeterminar el tamaño de muestra apropiado.
Una vez elegida la muestra, los procedimientos de auditoría deben aplicarse a cada partida de la muestra, si hubieran partidas no examinadas por diversos motivos el auditor debe considerar procedimientos supletorios si es que el saldo o clase dio error en forma considerable, o reconsiderar la evaluación inicial de la confianza que se tenía en el control...
* NIA 530: (NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA): MUESTREO DE LA AUDITORIA Y OTROS PROCEDIMIENTOS DE PRUEBAS SELECTIVAS
El auditor no está obligado a examinar todas y cada una de las transacciones realizadas por la una entidad en un período determinado o de revisar el total de las partidas que integran el saldo a una fecha determinada, ya que puede aplicar losprocedimientos de auditoría adecuados, a una muestra representativa de estas transacciones o saldos y puede obtener la evidencia que requiere.
SAS 39: La Declaración sobre normas de auditoría da el concepto de muestreo de auditoría, indica los dos enfoques de muestreo en auditoría; el estadístico y no estadístico y habla del riesgo del muestreo de auditoría.
El riesgo de muestreo: El riesgode muestreo se divide en 4 tipos de riesgo de acuerdo,
El muestreo estadístico en la auditoría
El muestreo es la aplicación de un procedimiento de auditoría dentro de un saldo de cuenta o clase de transacciones con el propósito de evaluar alguna característica o clase.
Existen 2 enfoques de muestreo: estadístico y no estadístico, ambos proporcionan al auditor una medida de precisiónconfiable. En los dos métodos el auditor requerirá la utilización de su juicio profesional en la evaluación de una muestra.
El muestreo estadístico está permitido conforme a Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas, la tercera norma relativa a la ejecución del trabajo establece que la evidencia debe ser comprobatoria, competente, y suficiente, la suficiencia está relacionada entre otros factores conel diseño y tamaño de la muestra el cual por lo cual podemos ver que se pueden lograr los mismos objetivos con un tamaño de muestra más pequeño.
Incertidumbre y Riesgo Máximo
La SAS 39 hace referencia a la incertidumbre inherente en la aplicación de los procedimientos de auditoría como el riesgo máximo, éste es una combinación del riesgo que existe de que ocurran errores importantes en elproceso contable y el riesgo de que el auditor no los detecte, esta incertidumbre puede ser por factores diferentes al muestreo, como examinar la documentación y no detectar errores incluidos en dicha información o seleccionar procedimientos de auditoria no apropiados para lograr el objetivo específico, o el procedimiento de muestreo propiamente, el cual se da cuando una prueba sustantiva o decumplimiento se limita a una muestra, es decir entre más pequeño es el tamaño de la muestra, mayor es el riesgo de muestreo. Los tipos de riesgo de muestreo son: .En la realización de pruebas sustantivas de detalles (Riesgo de aceptación incorrecta y riesgo de rechazo incorrecto) y en la realización de las pruebas de controles riesgo (Riesgo de la evaluación de control demasiado bajo y Riesgo de laevaluación de control demasiado alto)
Muestreo en pruebas sustantivas de detalle
Al planear una muestra específica para una prueba sustantiva de detalle se debe considerar:
• La relación de la muestra con el objetivo relacionado de auditoría
• Estimaciones preliminares de niveles de importancia (error tolerable)
• El riesgo permisible del auditor de aceptación incorrecta
•Características del universo (Todas las partidas en el universo deben tener la oportunidad de ser seleccionadas dentro de la muestra).
Finalmente para determinar el número de partidas que se seleccionarán en una muestra para una prueba sustantiva particular de detalle, el auditor además de considerar los puntos citados anteriormente debe aplicar su criterio para relacionar estos factores con el objeto dedeterminar el tamaño de muestra apropiado.
Una vez elegida la muestra, los procedimientos de auditoría deben aplicarse a cada partida de la muestra, si hubieran partidas no examinadas por diversos motivos el auditor debe considerar procedimientos supletorios si es que el saldo o clase dio error en forma considerable, o reconsiderar la evaluación inicial de la confianza que se tenía en el control...
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