Nia 530. Muestreo de auditoria

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 530
MUESTREO DE AUDITORÍA
(adaptada para su aplicación en España mediante Resolución del Instituto de Contabilidad y Auditoría
de Cuentas, de 31 de enero de 2013, y en período de información pública)
CONTENIDO
Apartado
Introducción
Alcance de esta NIA……………………………………………………………. 1-2
Fecha de entrada en vigor……………………………………………………….. 3Objetivo…………………………………………………………………………. 4
Definiciones…………………………………………………………………….. 5
Requerimientos
Diseño, tamaño y selección de la muestra de elementos a comprobar…………. 6−8
Aplicación de procedimientos de auditoría …………………………………….. 9-11
Naturaleza y causa de las desviaciones e incorrecciones……………………….. 12-13
Extrapolación de las incorrecciones…………………………………………….. 14
Evaluación de los resultados del muestreo de auditoría………………………… 15
Guía deaplicación y otras anotaciones explicativas
Definiciones……………………………………………………………………… A1-A3
Diseño, tamaño y selección de la muestra de elementos a comprobar………….. A4−A13
Aplicación de procedimientos de auditoría…………………………………….. A14−A16
Naturaleza y causa de las desviaciones e incorrecciones……………………….. A17
Extrapolación de las incorrecciones…………………………………………….. A18−A20
Evaluación de los resultadosdel muestreo de auditoría………………………... A21−A23
Anexo 1: Estratificación y selección ponderada por el valor
Anexo 2: Ejemplos de factores que influyen en el tamaño de la muestra para la realización de pruebas de
controles.
Anexo 3: Ejemplos de factores que influyen en el tamaño de la muestra para la realización de pruebas de
detalle.
Anexo 4: Métodos de selección de muestras.2
La NormaInternacional de Auditoría (NIA) 530, “Muestreo de auditoría”, debe interpretarse
conjuntamente con la NIA 200, “Objetivos globales del auditor independiente y realización de la auditoría
de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría”.3
Introducción
Alcance de esta NIA
1. Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es de aplicación cuando el auditor ha decidido
emplear el muestreode auditoría en la realización de procedimientos de auditoría. Trata de la
utilización por el auditor del muestreo estadístico y no estadístico para diseñar y seleccionar la
muestra de auditoría, realizar pruebas de controles y de detalle, así como evaluar los resultados de
la muestra.
2. Esta NIA complementa la NIA 500
1
, que trata de la responsabilidad que tiene el auditor dediseñar
y aplicar procedimientos de auditoría para obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada
para poder alcanzar conclusiones razonables en las que basar su opinión. La NIA 500 proporciona
orientaciones sobre los medios de los que dispone el auditor para la selección de elementos a
comprobar, entre los que se incluye el muestreo de auditoría.
Fecha de entrada en vigor
3. Apartadosuprimido.
Objetivo
4. El objetivo del auditor, al utilizar el muestreo de auditoría, es proporcionar una base razonable a
partir de la cual alcanzar conclusiones sobre la población de la que se selecciona la muestra.
Definiciones
5. A efectos de las NIA, los siguientes términos tienen los significados que figuran a continuación:
(a) Muestreo de auditoría (muestreo): aplicación de losprocedimientos de auditoría a un
porcentaje inferior al 100% de los elementos de una población relevante para la auditoría,
de forma que todas las unidades de muestreo tengan posibilidad de ser seleccionadas con el
fin de proporcionar al auditor una base razonable a partir de la cual alcanzar conclusiones
sobre toda la población.
(b) Población: conjunto completo de datos del que seselecciona una muestra y sobre el que el
auditor desea alcanzar conclusiones.
(c) Riesgo de muestreo: riesgo de que la conclusión del auditor basada en una muestra pueda
diferir de la que obtendría aplicando el mismo procedimiento de auditoría a toda la
población. El riesgo de muestreo puede producir dos tipos de conclusiones erróneas:
(i) En el caso de una...