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CONTABILIDAD TRIBUTARIA I

CRÉDITO FISCAL

CRÉDITO FISCAL
1.- Explique a través de un caso práctico de manera se efectúa el reintegro de crédito
fiscal en el caso de la venta de un activo fijo en plazo menor a un año. Fundamente su
respuesta con la base legal pertinente.
Base Legal: Articulo 22° de la Ley del IGV; articulo 6º numeral 3 del Reglamento del IGV
El segundo párrafo delartículo 22º de la Ley del Impuesto General a las Ventas precisa que
tratándose de los bienes que califican como activo fijo, que por su naturaleza tecnológica
requieran de reposición en un plazo menor, no se efectuará el reintegro del crédito fiscal, siempre
que dicha situación se encuentre debidamente acreditada con informe técnico del Ministerio del
Sector correspondiente.
En estos casos, seencontrarán obligados a reintegrar el crédito fiscal en forma proporcional, si la
venta se produce antes de transcurrido un (1) año desde que dichos bienes fueron puestos en
funcionamiento.
En esta situación deberá reingresarse en el mes de la venta la proporción de crédito fiscal que
corresponde a la diferencia del precio de adquisición con el de la venta. A fin de que sea didáctico
mostramos elsiguiente caso:
Bien comprado: Computadora
Fecha de compra:
Valor de Adquisición:
Fecha de Venta:
Valor de Venta:

01 Junio 2011
S/. 5,200
13 Enero 2012
S/.4,000

En caso en que el contribuyente ha vendido un bien del activo fijo antes de que transcurra dos
años de su puesta en funcionamiento, esto hace que tenga que reintegrar al fisco el crédito en la
proporción que corresponda ala diferencia del precio. Determinamos la diferencia en el precio:
Valor de venta 2011:
Valor de venta 2012:
Diferencia:

S/. 5,200
S/. 4,000
S/. 1,200

--->

IGV: S/. 5,200*0.18 = 936
IGV: S/. 4,000*0.18 = 720
IGV a reintegrar = S/. 1,200*0.18 = S/.216

Como puede apreciarse el contribuyente hizo uso de un crédito fiscal al momento de hacer la
adquisición de equipo de computo lasuma de S/. 936.00 posteriormente y al momento de vender
este equipo a un precio menor al de compra lo hace debitando un IGV inferior equivalente a S/.
720.00 existiendo asi una diferencia por reintegrar al fisco por S/. 216.00 la misma que deberá
reintegrarse juntamente con la declaración pago correspondiente al periodo tributario Enero
2012.

ANDRES ANDONI DOMINGUEZ ROJAS

1CONTABILIDAD TRIBUTARIA I

CRÉDITO FISCAL

2.- Una empresa dedicada a la venta de libros para educación secundaria y venta de útiles
escolares, adquiere una computadora destinada al control de sus inventarios, el valor de
compra del bien es 5,000 nuevos soles y el IGV es 900. Consulta si es posible utilizar la
totalidad del crédito fiscal de la factura de compra. Fundamente su respuesta con la baselegal pertinente.
Base Legal: artículo 23º de la Ley del IGV; articulo 6º numeral 6.2 del Reglamento del IGV
En este caso, la editora de libros, revistas, papeles de regalo y otros desea saber que establece la
norma tributaria respecto al crédito fiscal a utilizar cuando se realizan operaciones gravadas y no
gravadas y no es posible determinar fehacientemente el destino de las compras conoperaciones
menores a doce meses.
Si la Cia editora realiza operaciones gravadas y no gravadas determinaran el crédito fiscal
proporcionalmente en función con el siguiente procedimiento
I)

II)
III)
IV)

Determinaran el importe de las operaciones gravadas con el impuesto así como las
exportaciones de los últimos 12 meses incluyendo el mes al que corresponde el
crédito.
Determinaran latotalidad de las operaciones del mismo periodo acumulado
considerando las gravadas y las no gravadas y las exportaciones si la hubiese.
El monto de I) se dividirá entre el obtenido en II) y el cociente se multiplicara por
cien (100).
El porcentaje se aplicara al crédito fiscal de las adquisiciones gravadas resultando así
el crédito fiscal del mes.

Basta que la Cia cuando menos una vez en...