Sintesis elusion fiscal

TEORÍA GENERAL DE LA ELUSIÓN FISCAL (JOSEPH E. STIGLITZ)
SINTESIS
El artículo describe un conjunto de principios generales, y de métodos para la elusión fiscal. La mayoría de los sistemas de elusión fiscal puede ser reinterpretada haciendo uso de uno o más de estos principios.
Stiglitz expone que en un mercado perfecto de capitales, un contribuyente astuto, podría eliminar todos los impuestossobre los ingresos de capital, y posiblemente todos los impuestos sobre los ingresos salariales, haciendo uso de estos métodos. El hecho de que el sistema fiscal genere ingresos, se atribuye a la falta de astucia de los contribuyentes y a la imperfección del mercado de capitales. En consecuencia, los modelos que tratan de analizar los efectos de la fiscalidad racionalmente, suponiendo que loscontribuyentes trabajan dentro de un mercado perfecto de capitales, pueden dar resultados engañosos.
Expone que un análisis completo de la elusión fiscal, no puede llevarse a cabo dentro de un modelo de equilibrio parcial; ya que las transacciones que reducen la responsabilidad fiscal de un individuo, pueden al mismo tiempo aumentar la de otro. El artículo describe planes de elusión de impuestos quereducen la carga fiscal total de los participantes. Gran parte de los beneficios de la elusión fiscal, dentro de un "equilibrio general", surge de las diferencias entre los tipos impositivos, derivadas tanto de la tipología de los individuos (sujetos pasivos), como de las clases de ingresos.
Dicho análisis tiene implicaciones tanto para los patrones de propiedad de los activos como para latemporización de las transferencias. La mayoría de las imperfecciones del mercado de capitales son atribuibles a las imperfecciones (incluyendo las asimetrías) de la información. En las economías con información imperfecta es importante inspeccionar la propiedad; muchos de los dispositivos de elusión de impuestos necesitan alterar los patrones de propiedad, y esto puede tener consecuencias importantespara la asignación de recursos reales.
El artículo describe los esquemas de elusión de impuestos que reducen las obligaciones fiscales agregadas de todos los participantes. Afirma que no puede llevarse a cabo un análisis completo de elusión fiscal, dentro de un modelo de equi1ibrio parcial; Cuando un individuo reduce sus obligaciones fiscales a través de alguna transacción, esa transacciónpuede, al mismo tiempo, aumentar las obligaciones fiscales incurridas por otro. En ese caso, los términos en que se lleva a cabo la transacción reflejará este "cambio" de responsabilidades fiscales. Si los dos individuos están en el mismo grupo de impuestos, no puede haber ocurrido una elusión de impuestos real, como cuando un individuo toma prestado de otro; ya que el interés que es deducible poruno, está sujeto a otro.
Stiglitz propone reformas encaminadas a reducir las diferencias en las tasas de impuestos marginales, como método eficaz en la reducción de la elusión fiscal; apostando por un impuesto de tasa fija, ya sea de renta o de consumo.
Principios de elusión fiscal

Las leyes de impuestos cambian constantemente las oportunidades de elusión fiscal, pero, Stiglitz destaca tresprincipios básicos de elusión fiscal dentro del impuesto sobre la renta:
* Aplazamiento de los impuestos. El valor con descuento actual de un impuesto aplazado es mucho menor que la de un impuesto que se paga actualmente.
* El arbitraje de impuestos de individuos que se enfrentan a diferentes bandas impositivas (o los mismos individuos frente a diferentes tipos impositivos marginales endiferentes momentos).
* El arbitraje de impuestos a través de flujos de ingresos de trato fiscal diferente. Bajo la ley actual, las ganancias de capital a largo plazo tributan a tasas más bajas que las de otras formas de ingresos de capital. Esto proporciona un incentivo para "convertir" los rendimientos de capital (o mano de obra) en las ganancias de capital a largo plazo. Del mismo modo, en...