Sistema Tributario En Guatemala

EFECTOS ECONÓMICOS DEL SISTEMA TRIBUTARIO EN GUATEMALA
Por Raúl Hernández Figueroa Economista Quetzaltenango, Abril de 2002

I.

Presentación

Al estudiar las divisiones de la economía como ciencia nos encontramos ante dos grandes apartados, la Microeconomía y la Macroeconomía. La primera trata del estudio de los agentes económicos en forma individual y la segunda engloba el actuar de esosagentes económicos en su conjunto y los presenta cuantificados como un todo en los agregados macroeconómicos. Ambas tienen sus propios antecedentes en torno al papel que deben jugar los Gobiernos en la economía. En el caso de la microeconomía, su participación para regular la competencia, construir la obra física, ofrecer educación, todo en un mercado libre que no funciona bien cuando se dejaoperar por cuenta propia. Y los que se oponen a la intervención del Gobierno, argumentan que es él quien funciona mal y no el propio mercado, deseando cada vez que su participación en la economía sea menor ya que su burocracia e ineficiencia traen consigo otro tipo de males. En lo que respecta a la macroeconomía, el rumbo es parecido al anterior. Por una parte los Keynesianos que piensan que laeconomía fluctúa demasiado si se deja operar por cuenta propia y que debe de existir una participación activa para aliviar las fluctuaciones del ciclo empresarial. Esto porque Keynes propuso que los Gobiernos pueden usar sus facultades para gravar impuestos, haciendo egresos para aumentar el gasto agregado y que incidiera en los niveles de producción del país. Este punto es importante ya que el gastopuede según las circunstancias ser un elemento estabilizador o desestabilizador. Si participa o no el Gobierno en la economía en este momento no es el punto, ya que lo que debe tomarse en cuenta es que los Gobiernos son actores importantes en la economía de cualquier país. En lo que corresponde a los impuestos, su ámbito de acción teórica es la macroeconomía, pues posee una amplia gama defacultades al regular la captación, fiscalización y hasta la administración de los mismos. En concreto, los efectos económicos del sistema tributario son originados por las características propias de la Política Fiscal, la cual se refiere al comportamiento del Gobierno en cuanto al gasto y los impuestos, en otras palabras su marco presupuestal dividiéndose en las compras gubernamentales de bienes ytrabajo, las políticas para los impuestos y las políticas para las transferencias de pagos. Dentro de lo anterior cabe señalar que hay aspectos en el gobierno que quedan dentro de su control y hay otros que escapan de él. Por ejemplo el Gobierno controla las tasas fiscales. El Organismo Legislativo tiene por ley la autoridad para gravar impuestos. También en la mayoría de los países la captación fiscalno está sujeta al control pleno del Gobierno. Los ingresos del sistema del ISR dependen tanto de las tasas de impuestos como de los ingresos del sector de las familias y así también, los ingresos de los impuestos sobre las utilidades de las sociedades que dependen de las tasas y del monto de las utilidades. El Gobierno controla las tasas de impuestos sobre las sociedades, pero no el monto de lasutilidades.

II.

Teoría Tributaria

Los tributos deben estar basados en los siguientes principios generales efectividad, eficiencia, equidad y sencillez. ?? Efectividad: De conformidad con este principio, el principal objetivo de un impuesto es el de generar ingresos, específicamente un nivel de ingresos fijado como meta. ?? Eficiencia: La eficiencia tributaria puede medirse por la forma enque satisface las necesidades fiscales sin producir disturbios o distorsiones en las decisiones de producción y consumo del mercado. Algunos llaman a este principio neutralidad. La experiencia ha demostrado que los precios que aumentan debido a impuestos elevados, a la carga producen una rebaja en la demanda, y al mismo tiempo erosionan la base tributaria. La recaudación real puede, por tanto,...