Sistemas Tributarios Internacionales- Italia

1. Introducción: sistema tributario.

Cada país mediante la contemplación de su situación establece su sistema tributario, el cual se sustenta en principios declarados en la Constitución Nacional.
Para el caso de Italia, la “Constitución Italiana de 1948” considera dos artículos de carácter fundamental para la interpretación del sistema tributario:

- Articulo 23°: Ninguna prestaciónpersonal o patrimonial puede ser impuesta sino a través de una ley.

- Articulo 53°: Todos tienen que contribuir a los gastos públicos según su propia capacidad contributiva.

Estos dos artículos se basan en los principios de legalidad e igualdad.

Los cargos deben ser pagados por los ciudadanos a las autoridades fiscales que funcionan para el Estado italiano. Estos pagos constituyen los mediosde subsistencia del Estado y este mecanismo se rige por la "Ley de Finanzas”.


2. Elementos constitutivos de la obligación tributaria.

A. Objeto.
Es la cuantía de la riqueza sobre la que se calcula el impuesto. 

Se pueden dividir en: impuestos y contribuciones.

- Impuestos: las personas están en relación con su capacidad de pago, sin ninguna correlación con el grado de utilizaciónde los servicios públicos. Estos pagos se destinan al uso en obras públicas. Los impuestos son pagados por los ciudadanos.

- Contribuciones: son los impuestos pagados por los ciudadanos para tomar ventaja de un servicio público diseñado para toda la comunidad.


En cuanto a los impuestos, estos pueden ser diferenciados según su clasificación:
- Directos: son aquellos que afectandirectamente a su riqueza. Por ejemplo: IRPEG, ICI, IRES, IRAP.


- Indirectos: son aquellos que afectan a la riqueza que se utiliza para una transferencia de la propiedad, es decir a la transferencia de derechos reales. Por ejemplo: IVA, impuestos hipotecarios y de la tierra.

- Personales: son aquellos que son percibidos por el contribuyente – persona física o jurídica – en relación a su riquezageneral. Por ejemplo: IRES, IRAP.

- Reales: no consideran las circunstancias personales del contribuyente. Por ejemplo: ICI, IVA, impuestos de matriculación, hipotecarios y de la tierra.

- Proporcionales: son impuestos de tipo fijo, independientemente de la base imponible. Por ejemplo: ICI, IRES, IRAP, IVA, impuesto de matriculación, hipotecarios y de la tierra.

- Progresivos: sonaquellos impuestos cuya tasa aumenta con el incremento de la base. Con este sistema se intenta penalizar a las personas con mayor capacidad de pago. La progresividad no es continua, sino que se realiza para los tramos fiscales que están divididos en grupos, que a su vez se aplica a una tasa creciente, con lo que los índices más altos no afectan a los fiscales, pero sólo una banda. Por ejemplo:impuesto sobre la renta.
B. Sujetos.
Estarán sujetos al pago de las obligaciones tributarias las personas de existencia física e ideal: sociedades anónimas y comanditarias por acciones, sociedades limitadas, cooperativas y mutuas de seguros.
La responsabilidad sobre el pago de impuestos en Italia depende de donde se encuentre domiciliado. Su domicilio es normalmente el país donde tiene su hogar y pasala mayor parte del tiempo.
Un extranjero trabajando en Italia para una compañía italiana, quien ha tomado la residencia en este país y no tiene responsabilidad por impuestos en el exterior se considera como su domicilio fiscal Italia.
Generalmente será considerado residente italiano y responsable por el pago de impuestos si cumple algunos de los siguientes casos:
▪ Su hogar permanente(por ejemplo su familia, residencia) esta en Italia.
▪ La persona pasa más de 183 días en Italia durante un año calendario.
▪ Lleva a cabo actividades profesionales o está trabajando en Italia, excepto cuando una actividad económica secundaria se realiza en otro país.
▪ El centro de interés económico vital está en Italia, por ejemplo inversiones o negocios.
Si la persona se...