Sistemas Tributarios

SISTEMA TRIBUTARIO: ASPECTOS GENERALES

1-Descripción del Sistema Tributario:
Los tributos existentes en cierto momento, pueden considerarse como formando parte de un “sistema tributario”, en el sentido de que cada uno de los tributos, no pueden analizarse en forma aislada sino dentro de un conjunto coherente y sistemático interrelacionado.

1.1- Diferenciación entre precio y tributos:Los TRIBUTOS son recursos coactivamente establecidos por el Estado, en tanto los PRECIOS son pagados por los usuarios dentro cánones voluntarios.
Los TRIBUTOS típicamente financian los Bienes Públicos, mientras que los PRECIOS aparecen como contraprestación de la recepción de Bienes Privados (sean producidos por las empresas privadas o por el Estado a través de las empresas públicas).Cuando el precio corresponde a un sistema de mercado con empresas privadas, se trata de un precio privado. Este precio puede incorporar un cierto elemento tributario, si la actividad productora está de alguna forma gravada. Ejemplo: Cigarrillos; el consumidor no está “obligado” (jurídicamente) a comprar el paquete de cigarrillos.
A diferencia del precio privado, los precios fijados porel Estado para los bienes que produce pueden responder a diferentes criterios:

a) los precios cuasi privados son fijados por el estado en niveles muy similares a los que regirían en caso de que fueran provistos por empresas privadas. Sin embargo, el hecho de que el Estado provea el servicio indicaría algún componente de beneficio social que excede el beneficio meramente privado, por lo que enprincipio los precios cuasi privados serán inferiores a los estrictamente privados.

b) los precios públicos responden a la idea de que el Estado, en la provisión de bienes de tipo privado, no debería lucrar, por lo que dichos precios no tendrían que exceder los costos de producción de los mismos (incluyendo la recuperación de capital); por lo tanto, los beneficios netos deberían ser nulos.d) en el caso de los precios políticos, el Estado estaría fijando el precio por debajo de los costos de producción del bien: por ejemplo, con fines de fomento económico o de redistribución de ingresos, el estado puede cobrar precios y tarifas por los servicio públicos a su cargo (electricidad, transporte, comunicaciones) por debajo de los costos. Existen casos en que es posible justificar laexistencia de precios políticos: cuando el bien provisto por la empresa pública genera externalidades (por ejemplo, un ramal ferroviario en una región en desarrollo que promueve el crecimiento de toda la región), no sería ni equitativo ni eficiente que los usuarios del servicio cubran la totalidad de los costos: podría distribuirse la carga del financiamiento del bien entre los usuarios y lacolectividad en general, en proporción a la participación relativa en los beneficios generados.
En realidad una empresa privada podría estar cobrando un precio político si recibe un subsidio o aportes del Tesoro por la diferencia entre los costos incurridos y los precios (artificialmente bajos) cobrados, monto que a su vez deberá ser recaudado de otros grupos de la colectividad en su conjunto. En realidad,desde el punto de vista analítico un subsidio puede considerarse como la inversa de un impuesto.




1.2- Impuestos, tasa y contribuciones especiales:

Desde el punto de vista jurídico, se acostumbra a distinguir tres clases diferentes de tributos: impuestos, tasa y contribuciones especiales. La diferencia no resulta relevante desde el punto de vista de los efectos económicos.
Losimpuestos recaerían sobre cada contribuyente sin tener en cuenta los beneficios individuales recibidos de la provisión de los bienes públicos financiados con esos impuestos; sin embargo, a través de ciertos mecanismos como la afectación específica de la recaudación de un impuesto ( fondos de vialidad alimentados con el impuesto a los combustibles) es posible establecer cierta correlación entre los...