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Introducción
Se ha generado gran especulación con la reforma laboral aprobada en el Senadode la República el pasado 13 de noviembre de 2012 y recientemente publicada en el Diario Oficial de la Federación el día 30 del mismo mes y año. Sin lugar a dudas que esta reforma viene acompañada de efectos adyacentes, que se extienden al campo del Derecho en las distintas disciplinas. No es ajena a ellola Materia Fiscal, que sin lugar a dudas se ve implicada.
Pensando en lo anterior, trataremos de abordar a lo largo del presente documentos supuestos jurídicos contemplados en la reforma laboral referida, que a nuestro parecer tienen trascendencia para la materia impositiva; tal es el caso de aspectos relativos a la subcontratación u outsourcing, al trabajo por obra o tiempo determinado, portemporada o por tiempo indeterminado y en su caso a prueba o a capacitación inicial y a la obligación de proporcionar a todos los trabajadores la
capacitación o el adiestramiento en su trabajo.
Aspectos fiscales de la Reforma Laboral.Regulación de la subcontratación u
outsourcing.
El caso de las sociedades conocidas como outsourcing, se ha considerado a
manera, especie o forma de elusiónfiscal en el pago de los impuestos. Esta se da
cuando una empresa (A) contrata a otra (B) para que realice el trabajo,
especializado o no, originalmente asignado a la primera. Así, la segunda trabaja
para el contratante original (C) sin tener en realidad nada que ver con este. A se
convierte en intermediaria entre B y C.
Consideramos que la reforma laboral aporta medidas importantes parareglamentar la anterior situación. A continuación transcribimos los artículos de la
Ley Federal del Trabajo (LFT), que a nuestro parecer revisten los aspectos
novedosos en la reglamentación del tema mencionado.
Artículo 15-A. El trabajo en régimen de subcontratación es aquel por medio del
cual un patrón denominado contratista ejecuta obras o presta servicios con sus
trabajadores bajo sudependencia, a favor de un contratante, persona física o
moral, la cual fija las tareas del contratista y lo supervisa en el desarrollo de los
servicios o la ejecución de las obras contratadas.
Este tipo de trabajo, deberá cumplir con las siguientes condiciones:
a) No podrá abarcar la totalidad de las actividades, iguales o similares en su
totalidad, que se desarrollen en el centro detrabajo.
b) Deberá justificarse por su carácter especializado.
c) No podrá comprender tareas iguales o similares a las que realizan el resto de los
trabajadores al servicio del contratante.
De no cumplirse con todas estas condiciones, el contratante se considerará patrón
para todos los efectos de esta Ley, incluyendo las obligaciones en materia de
seguridad social.
Artículo 15-B. El contratoque se celebre entre la persona física o moral que
solicita los servicios y un contratista, deberá constar por escrito.
La empresa contratante deberá cerciorarse al momento de celebrar el contrato a
que se refiere el párrafo anterior, que la contratista cuenta con la documentación y
los elementos propios suficientes para cumplir con las obligaciones que deriven de
las relaciones con sustrabajadores.
Artículo 15-C. La empresa contratante de los servicios deberá cerciorarse
permanentemente que la empresa contratista, cumple con las disposiciones
aplicables en materia de seguridad, salud y medio ambiente en el trabajo, respecto
de los trabajadores de esta última.Lo anterior, podrá ser cumplido a través de una unidad de verificación debidamente
acreditada y aprobada entérminos de las disposiciones legales aplicables.
Artículo 15-D. No se permitirá el régimen de subcontratación cuando se transfieran
de manera deliberada trabajadores de la contratante a la subcontratista con el fin
de disminuir derechos laborales; en este caso, se estará a lo dispuesto por el
artículo 1004-C y siguientes de esta Ley.
El articulado citado creemos que va encaminado reglamentar...