sociedades

PRINCIPALES GASTOS
DEDUCIBLES Y NO
DEDUCIBLES PARA LA
DETERMINACIÓN DEL
IMPUESTO A LA RENTA

Base Legal
NORMA

TÍTULO

ARTÍCULOS

Decreto Supremo N°
179-2004-EF y
normas modificatorias

TUO de la Ley del Impuesto a la Renta

37° y 44°

Decreto Supremo N°
122-94-EF y normas
modificatorias

Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta

21º y 25º

GASTOS DEDUCIBLESEsquema de determinación del Impuesto a la Renta
INGRESOS AFECTOS AL IR (art. 1º al 5º )

(—) Costo Computable (art. 20º – 21º )
RENTA BRUTA
(—) Gastos
(+) Otros Ingresos (art. 61º )
RENTA NETA
(+) Adiciones (art. 37º y 44º )
(—) Deducciones (art. 37º)

(-) Pérdidas Tributarias Compensables (art. 50º )
RENTA NETA IMPONIBLE / (PERDIDA)
IMPUESTO (art. 55º)
Créditos (Art. 88º)REGULARIZACION / SALDO A FAVOR

P
R
I
N
C
I
P
I
O
C
A
U
S
A
L
I
D
A
D

Gastos que pueden ser deducibles

Gastos necesarios para:
• Producir la fuente
• Mantener la fuente
Gastos vinculados con generación de
ganancias de capital

Presupuestos para identificar gastos
necesarios
Gastos deben ser normales:
• Para la actividad que genera la renta
gravada
Debecumplirse

con

criterios de
razonabilidad y generalidad, en los casos
que correspondan

Criterio de Razonabilidad
Caso

Una empresa que se dedica al rubro de
reparación de vehículos, ha realizado
gastos en combustibles, nos consulta si
dicho gasto es deducible, ya que la
empresa no tiene
vehículos en su
propiedad.

Criterio de Razonabilidad
Caso
Si la recurrente no tiene vehículosde su propiedad,
en la medida que se dedica a la reparación de
vehículos puede resultar normal y necesaria la
adquisición de combustibles para la limpieza de
partes
reparadas,
prueba
de
control
de
funcionamiento así como el traslado del vehículo a
reparar, pero no es razonable ni proporcional que la
compra de combustible represente el 70% de total
de gastos.
RTF Nº 02094-5-2003Criterio de Generalidad
Para verificar si un beneficio ha sido otorgado con
carácter general, deberá tenerse en cuenta, entre otros
lo siguiente: jerarquía, nivel, antigüedad, rendimiento,
área, zona geográfica.

RTF Nº 2506-2-2004
RTF Nº 00523-4-2006

PRINCIPIO DE CAUSALIDAD
INFORME N.° 053-2012-SUNAT/4B0000

Como regla general, para la determinación de la renta neta
de terceracategoría, los gastos se rigen por el principio de lo
devengado y deben cumplir con la causalidad, para efecto de
lo cual se deberá verificar que sean normales para la
actividad que genera la renta gravada y que cumplan, entre
otros, con el criterio de razonabilidad.

PRINCIPIO DE CAUSALIDAD
Reglas Básicas
La causalidad puede ser directa o indirecta.
Lo que es causal para un contribuyentepuede ser no
causal para otro.
Para que el gasto sea deducible también debe pasar
los test de razonabilidad, proporcionalidad y
generalidad.
Es importante analizar el modus operandi del
contribuyente.

Clases de gastos

Sujetos a
límite:

No sujetos a
límite:

Intereses de deudas
Remuneraciones de Directorio
Gastos recreativos
Gastos de remuneraciones a personas con
discapacidadGastos de viaje
Gastos de movilidad
…….Entre otros

Primas de seguro
Gastos organización, pre – operativos
Pérdidas extraordinarias
Mermas, desmedros
Provisiones y castigos
Aguinaldos, bonificaciones, gratificaciones
….Entre otros

PRINCIPALES GASTOS NO
SUJETOS A LÍMITE

Primas de Seguro
Que cubran riesgos sobre operaciones, servicios y
bienes productores de rentas gravadas,así como las
de accidentes de trabajo de su personal y lucro
cesante.
En el caso de personas naturales con negocio la
deducción aceptada es de hasta el 30% de la prima,
siempre que el predio de propiedad de la persona
natural sea utilizada parcialmente como casa
habitación y además como oficina o establecimiento
comercial.

Gastos organización, pre –
operativos
Originados por la...