TALLEER RETENEDORES 2010
Páginas: 21 (5051 palabras)
Publicado: 15 de mayo de 2013
TALLER DE RETENEDORES
Introducción
Como cada año, el SAT ha programado un taller fiscal para que los retenedores cumplan con las obligaciones fiscales derivadas de sueldos y salarios en el cierre del ejercicio 2010. El citado taller está diseñado específicamente para las dependencias de la Administración Pública Federal, a efecto de darles a conocer los fundamentos, criterios yprocedimientos prácticos que les permitan cumplir correcta y oportunamente con todas las obligaciones que se establecen en el artículo 118 de la LISR y que, como patrones, asumen por tener personal que les presta servicios personales subordinados y, en su caso, honorarios que se asimilan a salarios.
Para facilitarles a los participantes la aplicación de los diversos procedimientos, se ha elaborado elpresente documento, en el cual se abordan los temas de una manera clara y sencilla, con diversos casos prácticos que en la operación normal se llegan a presentar, como son:
Cálculo de la retención del ISR de los trabajadores por sueldos y salarios.
Cálculo de la retención del ISR por retiro voluntario.
Cálculo de la retención del ISR por previsión social.
Cálculo delimpuesto anual de los trabajadores.
Cálculo del ajuste al cierre del ejercicio.
Elaboración de constancias de remuneraciones cubiertas y de retenciones efectuadas.
Información para la presentación vía electrónica de la Declaración Informativa Múltiple.
Inscripción de trabajadores en el RFC.
Temas
1. Obligaciones fiscales de las dependencias de laAdministración Pública Federal en su carácter de retenedores
La Federación, Distrito Federal, Estados, Municipios y los Organismos Descentralizados, independientemente que conforme a otras Leyes o Decretos no causen impuestos o estén exentos de ellos, en su carácter de retenedores (patrones) tienen el deber por Ley de cumplir con diversas obligaciones.
En materia del ISR, una de las principalesobligaciones al cierre del ejercicio es la señalada en la fracción II del artículo 118 de la LISR, al establecer que los patrones deben efectuar un ajuste anual a las personas que les hubieran prestado servicios personales subordinados, para lo cual las retenciones efectuadas durante el año las considerarán como pagos provisionales a cuenta del impuesto del ejercicio, por lo que al finalizar dicho año debencalcular el impuesto definitivo a cargo de cada uno de los trabajadores, determinando en cada caso diferencias que pueden ser a favor o a cargo del trabajador.
Antes de revisar el cálculo del ajuste anual, conviene recordar que los patrones tienen la obligación de efectuar de manera mensual retenciones del ISR, por lo que de conformidad con la fracción I del artículo 26 del CFF, los patronesson responsables solidarios, esto es, si por alguna situación el patrón no retiene el ISR al trabajador, ello no lo exime de tener que enterar dicha retención, por lo que debe responder en nombre propio y por adeudo propio, esto con base en el segundo párrafo de la fracción II del artículo 6, del CFF que señala que en el caso de contribuciones que se deben pagar mediante retención, aun cuando quiendeba efectuarla no retenga o no haga pago de la contraprestación relativa, el retenedor estará obligado a enterar una cantidad equivalente a la que debió haber retenido.
Para poder efectuar el cálculo del ajuste anual, es necesario realizar los siguientes comentarios:
1.1. Ingresos gravados
De conformidad con el Capítulo I, artículo 110 de la LISR, están gravados por la LISR, losingresos por salarios y demás prestaciones que deriven de una relación laboral, incluyendo la PTU y las prestaciones percibidas como consecuencia de la terminación de la relación laboral.
También se da el tratamiento de salarios, entre otros, a los siguientes ingresos:
Las remuneraciones obtenidas por funcionarios y trabajadores de la Federación, de las Entidades Federativas y de los...
Introducción
Como cada año, el SAT ha programado un taller fiscal para que los retenedores cumplan con las obligaciones fiscales derivadas de sueldos y salarios en el cierre del ejercicio 2010. El citado taller está diseñado específicamente para las dependencias de la Administración Pública Federal, a efecto de darles a conocer los fundamentos, criterios yprocedimientos prácticos que les permitan cumplir correcta y oportunamente con todas las obligaciones que se establecen en el artículo 118 de la LISR y que, como patrones, asumen por tener personal que les presta servicios personales subordinados y, en su caso, honorarios que se asimilan a salarios.
Para facilitarles a los participantes la aplicación de los diversos procedimientos, se ha elaborado elpresente documento, en el cual se abordan los temas de una manera clara y sencilla, con diversos casos prácticos que en la operación normal se llegan a presentar, como son:
Cálculo de la retención del ISR de los trabajadores por sueldos y salarios.
Cálculo de la retención del ISR por retiro voluntario.
Cálculo de la retención del ISR por previsión social.
Cálculo delimpuesto anual de los trabajadores.
Cálculo del ajuste al cierre del ejercicio.
Elaboración de constancias de remuneraciones cubiertas y de retenciones efectuadas.
Información para la presentación vía electrónica de la Declaración Informativa Múltiple.
Inscripción de trabajadores en el RFC.
Temas
1. Obligaciones fiscales de las dependencias de laAdministración Pública Federal en su carácter de retenedores
La Federación, Distrito Federal, Estados, Municipios y los Organismos Descentralizados, independientemente que conforme a otras Leyes o Decretos no causen impuestos o estén exentos de ellos, en su carácter de retenedores (patrones) tienen el deber por Ley de cumplir con diversas obligaciones.
En materia del ISR, una de las principalesobligaciones al cierre del ejercicio es la señalada en la fracción II del artículo 118 de la LISR, al establecer que los patrones deben efectuar un ajuste anual a las personas que les hubieran prestado servicios personales subordinados, para lo cual las retenciones efectuadas durante el año las considerarán como pagos provisionales a cuenta del impuesto del ejercicio, por lo que al finalizar dicho año debencalcular el impuesto definitivo a cargo de cada uno de los trabajadores, determinando en cada caso diferencias que pueden ser a favor o a cargo del trabajador.
Antes de revisar el cálculo del ajuste anual, conviene recordar que los patrones tienen la obligación de efectuar de manera mensual retenciones del ISR, por lo que de conformidad con la fracción I del artículo 26 del CFF, los patronesson responsables solidarios, esto es, si por alguna situación el patrón no retiene el ISR al trabajador, ello no lo exime de tener que enterar dicha retención, por lo que debe responder en nombre propio y por adeudo propio, esto con base en el segundo párrafo de la fracción II del artículo 6, del CFF que señala que en el caso de contribuciones que se deben pagar mediante retención, aun cuando quiendeba efectuarla no retenga o no haga pago de la contraprestación relativa, el retenedor estará obligado a enterar una cantidad equivalente a la que debió haber retenido.
Para poder efectuar el cálculo del ajuste anual, es necesario realizar los siguientes comentarios:
1.1. Ingresos gravados
De conformidad con el Capítulo I, artículo 110 de la LISR, están gravados por la LISR, losingresos por salarios y demás prestaciones que deriven de una relación laboral, incluyendo la PTU y las prestaciones percibidas como consecuencia de la terminación de la relación laboral.
También se da el tratamiento de salarios, entre otros, a los siguientes ingresos:
Las remuneraciones obtenidas por funcionarios y trabajadores de la Federación, de las Entidades Federativas y de los...
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