Taller
Páginas: 28 (6895 palabras)
Publicado: 21 de marzo de 2012
RETENCION EN LA FUENTE - IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS-IVA
ET ARTS 365 – 419
DR 700/97
DR 3750/86
Doctrina Tributaria de la DIAN
Boletines ICDT
LEY 1111 2006
Circular 9 2007
I. RETENCION DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
GENERALIDADES
La DIAN definió la retención en la fuente como un sistema de recaudo del tributo (imporenta) consistente en obligar a quienes efectúendeterminados pagos a sustraer del valor respectivo un determinado porcentaje a título de impuesto sobre la renta a cargo de los beneficiarios de tales pagos (Concepto 27577/87).
La obligación sobre el impuesto a la renta, como cualquier obligación, tiene unos elementos los cuales están definidos así.
Sujeto Activo Estado
Sujeto Pasivo Es la persona natural ó jurídica que realiza elhecho generador.
Hecho Generador: La obtención de ingresos
Bases Gravables: La renta líquida determinada según el artículo 26 del Estatuto Tributario:
Ingresos ordinarios y extraordinarios
(-) Devoluciones, rebajas y descuentos
Ingresos netos
(-)Costos asignables a los ingresos
Renta Bruta
(-) Deducciones
Renta Líquida
Tarifas: En general el 34%, 2007, 33% 2008 enadelante. Personas Naturales según tabla.
El imporrenta está estructurado a través de estos elementos y se constituyen en la herramienta básica para su entendimiento, en un orden lógico.
Sujetos
La parte acreedora de esta y todas las demás obligaciones tributarias siempre será la misma, es decir el estado. Por ello pasaremos directamente a estudiar los sujetos pasivos.Los sujetos pasivos se clasifican así:
Con domicilio
Residentes
(art 7-9-10)
No ajustan Sin domicilio
Inflación
No residentes
(art 10)
Obligados a declarar
Nacionales
(art 12)
Contribuyentes Ajustan(Titulo V) Con domicilio
Régimen Gral Extranjeras
(art 12-20)
Asalariados,
(art 6-593)
No obligados a declarar Extranjeros no residentes
(Art 10-593)
Otros
(Art 592)
Entidades y Establecimientos Oficiales
(art 22)
No Contribuyentes
Otros organismos(art23,23-1,23-2)
Tributario especial
(art 19)
Veamos algunas características de los sujetos pasivos
Contribuyentes
En términos generales son contribuyentes los sujetos respecto de quienes se realiza el hecho generador (art2) y sabiendo que el hecho generador es la obtención de ingresos es tan contribuyente el presidente de una compañía como el mensajero, otra cosadiferente es que por los montos de los ingresos unos estén obligados a declarar y otros no.
Ahora bien el impuesto recae no solamente sobre las personas naturales y jurídicas, sino también a sucesiones ilíquidas y bienes destinados a fines especiales en virtud de donaciones o asignaciones modales.
El impuesto sobre la renta y complementarios se considera un solo tributo. Los complementariosserían (art 5), las ganancias ocasionales y las remesas.
Renta de las personas naturales y sucesiones ilíquidas
El art 9 establece que las personas naturales, nacionales o extranjeras residentes en el país y las sucesiones ilíquidas de causantes con residencia en el país en el momento de su muerte, están sujetas al impuesto sobre la renta y complementarios en lo concerniente a susrentas y ganancias ocasionales, tanto de fuente nacional como de fuente extranjera.
El texto subrayado obliga a los contribuyentes a declarar todos sus ingresos, cualquiera sea su origen. Sin embargo, y para evitar la doble tributación el artículo 254 permite que los contribuyentes nacionales que perciban rentas de fuente extranjera, sujetas al impuesto sobre la renta en el país de origen,...
ET ARTS 365 – 419
DR 700/97
DR 3750/86
Doctrina Tributaria de la DIAN
Boletines ICDT
LEY 1111 2006
Circular 9 2007
I. RETENCION DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
GENERALIDADES
La DIAN definió la retención en la fuente como un sistema de recaudo del tributo (imporenta) consistente en obligar a quienes efectúendeterminados pagos a sustraer del valor respectivo un determinado porcentaje a título de impuesto sobre la renta a cargo de los beneficiarios de tales pagos (Concepto 27577/87).
La obligación sobre el impuesto a la renta, como cualquier obligación, tiene unos elementos los cuales están definidos así.
Sujeto Activo Estado
Sujeto Pasivo Es la persona natural ó jurídica que realiza elhecho generador.
Hecho Generador: La obtención de ingresos
Bases Gravables: La renta líquida determinada según el artículo 26 del Estatuto Tributario:
Ingresos ordinarios y extraordinarios
(-) Devoluciones, rebajas y descuentos
Ingresos netos
(-)Costos asignables a los ingresos
Renta Bruta
(-) Deducciones
Renta Líquida
Tarifas: En general el 34%, 2007, 33% 2008 enadelante. Personas Naturales según tabla.
El imporrenta está estructurado a través de estos elementos y se constituyen en la herramienta básica para su entendimiento, en un orden lógico.
Sujetos
La parte acreedora de esta y todas las demás obligaciones tributarias siempre será la misma, es decir el estado. Por ello pasaremos directamente a estudiar los sujetos pasivos.Los sujetos pasivos se clasifican así:
Con domicilio
Residentes
(art 7-9-10)
No ajustan Sin domicilio
Inflación
No residentes
(art 10)
Obligados a declarar
Nacionales
(art 12)
Contribuyentes Ajustan(Titulo V) Con domicilio
Régimen Gral Extranjeras
(art 12-20)
Asalariados,
(art 6-593)
No obligados a declarar Extranjeros no residentes
(Art 10-593)
Otros
(Art 592)
Entidades y Establecimientos Oficiales
(art 22)
No Contribuyentes
Otros organismos(art23,23-1,23-2)
Tributario especial
(art 19)
Veamos algunas características de los sujetos pasivos
Contribuyentes
En términos generales son contribuyentes los sujetos respecto de quienes se realiza el hecho generador (art2) y sabiendo que el hecho generador es la obtención de ingresos es tan contribuyente el presidente de una compañía como el mensajero, otra cosadiferente es que por los montos de los ingresos unos estén obligados a declarar y otros no.
Ahora bien el impuesto recae no solamente sobre las personas naturales y jurídicas, sino también a sucesiones ilíquidas y bienes destinados a fines especiales en virtud de donaciones o asignaciones modales.
El impuesto sobre la renta y complementarios se considera un solo tributo. Los complementariosserían (art 5), las ganancias ocasionales y las remesas.
Renta de las personas naturales y sucesiones ilíquidas
El art 9 establece que las personas naturales, nacionales o extranjeras residentes en el país y las sucesiones ilíquidas de causantes con residencia en el país en el momento de su muerte, están sujetas al impuesto sobre la renta y complementarios en lo concerniente a susrentas y ganancias ocasionales, tanto de fuente nacional como de fuente extranjera.
El texto subrayado obliga a los contribuyentes a declarar todos sus ingresos, cualquiera sea su origen. Sin embargo, y para evitar la doble tributación el artículo 254 permite que los contribuyentes nacionales que perciban rentas de fuente extranjera, sujetas al impuesto sobre la renta en el país de origen,...
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