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Páginas: 7 (1645 palabras)
Publicado: 21 de febrero de 2013
IAS 12 Impuesto sobre la Renta
Cálculo de impuestos diferidos
El caso trata del reconocimiento de impuestos de activos diferidos e impuestos de pasivos diferidos para estados financieros 31/12/X4, 31/12/X5 y 31/12/X6.
El ejemplo trata de una empresa por un período de dos años, X5 y X6.
En X5 la tasa del impuesto de renta establecida era del 40% y 35% para X6 de las utilidadesgravables. La tasa para X6 solo se conoció en el último trimestre del mismo año.
Donaciones de caridad de 500 en X5 y 350 en X6 son reconocidas como un gasto cuando son pagadas y no son deducibles para propósitos de impuestos.
En X5, la empresa fue notificada por las autoridades respectivas que tenían la intención de interponer una acción en contra de la empresa con respecto a las emisiones desulfuro. Aunque a diciembre X6 dicha acción no ha llegado a la corte, la empresa reconoció un pasivo de 700 en X5 siendo su mejor estimado de la multa resultado de la acción. Las multas no son deducibles para propósitos de impuestos.
En X2, la empresa incurrió en 1,250 de costos en relación con el desarrollo de un nuevo producto. Estos costos fueron deducidos para propósitos de impuestos en X2. Parapropósitos de contabilidad, la empresa capitalizó este desembolso y lo amortizó en una base de línea recta por más de cinco años. El 31/12/X4, el saldo no amortizado del desarrollo del producto costó 500.
En X5, la empresa llegó a un acuerdo con sus empleados para proveer beneficios de cuidados de la salud para sus retirados. La firma reconoce como un gasto el costo de este plan pues losempleados proveen un servicio. No fueron efectuados pagos para dichos beneficios en X5 o X6. Los costos para cuidados de salud son deducibles para propósitos de impuestos cuando los pagos son efectuados a retirados. La empresa ha determinado que es probable que la utilidad gravable estará disponible contra lo cual podrá ser utilizado cualquier impuesto de activo diferido.
Los edificios sondepreciados para propósitos de contabilidad a un 5% por año en una base de línea recta y a 10% al año en una base de línea recta para propósitos de impuestos. Los vehículos son depreciados para propósitos de contabilidad en un 20% por año en una base de línea recta y a 25% por año para en una base de línea recta para propósitos de impuestos. Una depreciación de un año completo es cargada para propósitosde contabilidad en el año en que un activo es adquirido. (Vea la tabla de información histórica)
El 1/1/X6, el edificio fue revaluado a 65,000 y la empresa estimó la vida útil restante del edificio era de 20 años desde la revaluación. La revaluación no afectó las utilidades gravables en X6 y las autoridades de impuestos no ajustaron la base gravable de los edificios para reflejar larevaluación.
IAS 12 Impuesto a la Renta
Caso 02 – Cálculo de los impuestos diferidos (continuación)
Pregunta 1:
Calcule impuestos actuales, bases de impuestos e impuestos de activos diferidos e impuestos de pasivos diferidos para los estados financieros 31/12/X4, 31/12/X5, 31/12/X6. Permite el IAS 12 compensar los impuestos de activos diferidos y los impuestos de pasivos diferidos?
Utilice lasiguiente información:
Balances para 31/12/X4, 31/12/X5, 31/12/X6
|Balance sheet for 31/12/X4 |Carrying amount |Tax base |Temporary |
| | | |differences |
|Accounts receivables |500 |_____ |_____|
|Inventory |2,000 |_____ |_____ |
|Product development cost |500 |_____ |_____ |
|Investments |33,000 |_____ |_____ |
|Property, plant and equipment...
Cálculo de impuestos diferidos
El caso trata del reconocimiento de impuestos de activos diferidos e impuestos de pasivos diferidos para estados financieros 31/12/X4, 31/12/X5 y 31/12/X6.
El ejemplo trata de una empresa por un período de dos años, X5 y X6.
En X5 la tasa del impuesto de renta establecida era del 40% y 35% para X6 de las utilidadesgravables. La tasa para X6 solo se conoció en el último trimestre del mismo año.
Donaciones de caridad de 500 en X5 y 350 en X6 son reconocidas como un gasto cuando son pagadas y no son deducibles para propósitos de impuestos.
En X5, la empresa fue notificada por las autoridades respectivas que tenían la intención de interponer una acción en contra de la empresa con respecto a las emisiones desulfuro. Aunque a diciembre X6 dicha acción no ha llegado a la corte, la empresa reconoció un pasivo de 700 en X5 siendo su mejor estimado de la multa resultado de la acción. Las multas no son deducibles para propósitos de impuestos.
En X2, la empresa incurrió en 1,250 de costos en relación con el desarrollo de un nuevo producto. Estos costos fueron deducidos para propósitos de impuestos en X2. Parapropósitos de contabilidad, la empresa capitalizó este desembolso y lo amortizó en una base de línea recta por más de cinco años. El 31/12/X4, el saldo no amortizado del desarrollo del producto costó 500.
En X5, la empresa llegó a un acuerdo con sus empleados para proveer beneficios de cuidados de la salud para sus retirados. La firma reconoce como un gasto el costo de este plan pues losempleados proveen un servicio. No fueron efectuados pagos para dichos beneficios en X5 o X6. Los costos para cuidados de salud son deducibles para propósitos de impuestos cuando los pagos son efectuados a retirados. La empresa ha determinado que es probable que la utilidad gravable estará disponible contra lo cual podrá ser utilizado cualquier impuesto de activo diferido.
Los edificios sondepreciados para propósitos de contabilidad a un 5% por año en una base de línea recta y a 10% al año en una base de línea recta para propósitos de impuestos. Los vehículos son depreciados para propósitos de contabilidad en un 20% por año en una base de línea recta y a 25% por año para en una base de línea recta para propósitos de impuestos. Una depreciación de un año completo es cargada para propósitosde contabilidad en el año en que un activo es adquirido. (Vea la tabla de información histórica)
El 1/1/X6, el edificio fue revaluado a 65,000 y la empresa estimó la vida útil restante del edificio era de 20 años desde la revaluación. La revaluación no afectó las utilidades gravables en X6 y las autoridades de impuestos no ajustaron la base gravable de los edificios para reflejar larevaluación.
IAS 12 Impuesto a la Renta
Caso 02 – Cálculo de los impuestos diferidos (continuación)
Pregunta 1:
Calcule impuestos actuales, bases de impuestos e impuestos de activos diferidos e impuestos de pasivos diferidos para los estados financieros 31/12/X4, 31/12/X5, 31/12/X6. Permite el IAS 12 compensar los impuestos de activos diferidos y los impuestos de pasivos diferidos?
Utilice lasiguiente información:
Balances para 31/12/X4, 31/12/X5, 31/12/X6
|Balance sheet for 31/12/X4 |Carrying amount |Tax base |Temporary |
| | | |differences |
|Accounts receivables |500 |_____ |_____|
|Inventory |2,000 |_____ |_____ |
|Product development cost |500 |_____ |_____ |
|Investments |33,000 |_____ |_____ |
|Property, plant and equipment...
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