Tecnicas De Auditoria

TECNICAS DE AUDITORIA


Conceptualmente corresponde a los medios de que dispone el auditor para reunir los elementos de juicio que sustentan su opinión.-

En la presente asignatura se estudiarán 10 técnicas básicas:

1.- Examen Físico y Recuento.-
2.- Confirmación.-
3.- Examen de los documentos justificativos y comparación con los registros.-
4.- Recómputo o Recálculo.-
5.- Seguimientode los Registros.-
6.- Hojear detenidamente.-
7.- Indagación.-
8.- Examen de los Registros Auxiliares.-
9.- Correlación con otra información conexa.-
10.- Observación de las actividades y condiciones respectivas.-


1.- EXAMEN FISICO Y RECUENTO.-

El auditor examina las cosas en particular para asegurarse de que existen. El examen físico le brinda “La prueba de Testimonio Ocular”. Elexamen físico exige ante todo lo siguiente:

a).- Identificar el ítem que se está examinando (es más que una vaga impresión de que algo existe).-
b).- Distinguir la calidad de lo que se está examinando (la cosa examinada esté en buen estado de conservación).-
c).- Legitimidad de la cosa examinada (el auditor deberá reconocer falsos valores).-
d).- El examen físico también sugiere que se tengaen cuenta “la cantidad (si se espera verificar la existencia de “n” unidades, el auditor no estará satisfecho con ver más o menos).-

El recuento es una parte obvia del examen físico. El auditor tiene la responsabilidad de un profesional, razonablemente alerta e inteligente para descubrir cualquier falta de autenticidad o discrepancia de calidad.-
El examen físico no prueba la propiedad de lacosa examinada, por lo tanto deben hacerse otras consideraciones adicionales para establecer el derecho a la propiedad.-
Esta técnica está limitada a los activos que son significativos o que tiene algún elemento de juicio tangible de su existencia. Además puede aplicarse satisfactoriamente sólo si se ha llevado a cabo una preparación previa, con el fin de poner a todo el material a ser examinadoen condiciones y situación para ello.-.-


2.- CONFIRMACION

Consiste en obtener información escrita, de alguien ajeno a la empresa, respecto a un hecho sobre el cual dicha persona está en condiciones de pronunciarse. Brinda elementos de juicio de gran confiabilidad. Ejemplos donde puede aplicarse:

a.- Importes adeudados a la empresa: Cuentas por cobrar, deudores por venta, deudoresvarios, documentos por cobrar, cuentas por cobrar a empresas relacionada, etc.-

b.- Importes adeudados por la empresa: Cuentas por pagar, proveedores, documentos por pagar, cuentas por pagar a empresas relacionadas, obligaciones bancarias, etc.-

c.- Inversiones: Acciones, depósitos a plazos, Fondos Mutuos, etc.-
d.- Existencia de litigios u otro pasivo contingente: Confirmación o carta a losabogados.-

Exigencia de la Confirmación:

a.- Que el tercero independiente esté informado sobre el asunto que le interesa al auditor.-
b.- Que la información sea obtenida directamente por el auditor sin que exista la posibilidad de que la empresa examinada o cualquiera de sus empleados influyan sobre la información o la modifiquen.-
c.- Por cortesía al tercero, el pedido de información debeproceder de la empresa y no del auditor.-
d.- Asegurarse de que las respuestas sean enviadas directamente al auditor, sin que el personal de la empresa examinada pueda tener oportunidad de interferir la confirmación en cualquier forma.-

Medidas que debe tomar el auditor:

a.- Una vez que la empresa ha preparado las cartas, éstas deben ser entregadas al auditor, para su aprobación y despacho.El auditor deberá verificar los datos contenidos en la carta, como por ejemplo: Nombre, dirección, tipo de información solicitada, etc.-
b.- Las cartas deben ser ensobradas y despachadas por el auditor.-
c.- El remitente del sobre despachado debe corresponder al de la oficina del auditor, ya que en caso de no llegar a destino la correspondencia, ella vuelve a manos del auditor y éste investigue...