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TRANSPARENCIA FISCAL INTERNACIONAL

















Ciudad Ojeda, Diciembre 2.013

1. CONSIDERACIONES GENERALES

1.1 Transparencia Fiscal Internacional (TFI)
Definición: Es un medio para que un gobierno pueda garantizar para sí el apoyo político y popular necesario para el impulso de políticas adecuadas en materia económica, creándose así, las basesnecesarias para la formación de un Estado confiable, ideal para la colocación de inversiones extranjeras.

En este sentido, el Fondo Monetario Internacional (FMI), establece: “La transparencia fiscal promueve la rendición de cuentas y eleva el riesgo político vinculado con el mantenimiento de medidas de políticas insostenibles. De esa manera da más credibilidad, generando beneficios que sereflejan en costos más bajos de los préstamos, y un respaldo más firmes a políticas macroeconómicas acertadas por parte de un publico bien informado”.

Según lo anterior, La Transparencia Fiscal Internacional recalca la importancia de un efectivo intercambio de información en el logro de la cooperación internacional, en vista que, la armonización tributaria solo se puede alcanzar siexiste transparencia.

1.2 Jurisdicciones con baja imposición fiscal (JBIF). Paraísos Fiscales (Providencia SNAT/2004/0232)
Definición: La Administración Tributaria, decretó, en Gaceta Oficial N° 37.924, el 26 de abril de 2004, la Providencia SNAT/2004/0232, mediante la cual se califican como JBIF, a aquellas jurisdicciones donde la tributación que grave a la totalidad de la renta, la totalidaddel patrimonio o cualquier parte de los mismos, sea nula o hasta una alícuota menor o igual al 20%. Asimismo, la citada Providencia en su Artículo 2 contiene una lista de 106 países que deben ser considerados como JBIF a los fines de la LISLR.

La Providencia establece que aquellos países o territorios que firmen con Venezuela convenios para evitar la doble tributación que contengan cláusulas deintercambio de información, no serán considerados como JBIF, incluso si están dentro de los parámetros señalados en el Artículo 1 de Providencia para ser calificados como tales.

1.3 Características de las Jurisdicciones con baja imposición fiscal (JBIF). Paraísos Fiscales.
Permite una reducción o  evasión fiscal en el país de residencia de la persona natural o jurídica, es decir, un mínimogravamen sobre ciertos tipos de renta y capital.  
Estabilidad política y económica.
Adecuado sistema legal.
Secreto bancario y comercial.
Ausencia de controles de cambio.
Un sector financiero desproporcionalmente grande.
Instalaciones con comunicaciones modernas, incluyendo puertos y aeropuertos.
Ausencia de convenios tributarios para el intercambio de información fiscal.


2. LALEGISLACIÒN VENEZOLANA REFERENTE A LAS JBIF

2.1 Contribuyentes sujetos al régimen (Art. 100 LISLR): Están sujetos al régimen previsto en este Capítulo los contribuyentes que posean inversiones efectuadas de manera directa, indirecta o a través de interpuesta persona, en sucursales, personas jurídicas, bienes muebles o inmuebles, acciones, cuentas bancarias o de inversión, y cualquier Forma departicipación en entes con o sin personalidad jurídica, fideicomisos, asociaciones en participación, fondos de inversión, así corno en cualquier otra figura jurídica similar, creada o constituida de acuerdo con el derecho extranjero, ubicadas en jurisdicciones de baja imposición fiscal.

2.2 Cuando una inversión esta en un JBIF ( Art. 102 LISLR):
Para efectos de lo dispuesto en este Capítulo,se considera que una inversión está ubicada en una jurisdicción de baja imposición fiscal, cuando ocurra cualquiera de los siguientes supuestos:
1.- Cuando las cuentas o Inversiones de cualquier clase se encuentren en instituciones situadas en dicha jurisdicción.
2.- Cuando se cuente con un domicilio o apartado postal en esa jurisdicción.
3.- Cuando la persona tenga su sede de dirección o...