Tema 1. Tributario

Tema 1: Impuesto sobre la Renta de las personas físicas
La ley 35/2006 de 28 de noviembre, regula el impuesto sobre la renta de las personas físicas. Esta ley entra en vigor el 1 de enero del 2006 y grava las rentas percibidas desde esta fecha y las rentas pendientes de imputación antes de esta fecha.
Según la exposición de motivos las pretensiones de la ley son:

1. Disminuir la cargatributaria que soportan las rentas del trabajo:

Rend. Trabajo van a la Base imponible (B.I) elemento esencial del tributo que mide la intensidad en los rendimientos del trabajo

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R.T = Ingresos íntegros (antes de restar las retenciones) – G.D (Gastos deducibles) = R.N (Rendimientos Netos)
Ej: Sr A y sr B con régimen de bienes gananciales:| A | B |
Rend. Trabajo | 12000 | 0 |
Rend. Capital mobiliario | 6000 | 6000 |
Rend capital inmobiliario | 4000 | 4000 |

2. Recuperar la igualdad en el tratamiento fiscal de las circunstancias personales y familiares

Base imponible general Base imponibleahorro (BIAH)

* Incorpora todos los Rend. Trabajo (RT) - Rend. Capital mov. (art. 25. 1, 2 y 3)
rendimientos Rend. Capital inmobiliario (RCI) - Ganancias y pérdidas patrimoniales que procedan de transmisiones
Rend. Capital mobiliario. (art. 25.4) (RCM)
Rend. Activ. Económicas (RAE)

* Imputaciones de renta
* Ganancias y pérdidaspatrimoniales que no procedan de transmisiones

* Base liquidable = Base imponible – reducciones (bº fiscal)
* Cuota íntegra = Base liquidable * Tipo de Gravamen
* Cuota liquidable = Cuota Íntegra – deducciones que permitan la ley
* Cuota Diferencial = Cuota Liquidable – Retenciones
Pagos a cuenta (pagos en especie)
Pagosfraccionados (trabajadores autónomos)
Ej: cómo tributan antes de la reforma:

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Sr. “A” Sr.”B”
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BI = 22858,20€ (renta baja) BI = 305151,20€ (renta alta)
-------------------------------------------------Mínimo por contribuyente art. 57 LIRPF = 5151€ Mínimo por contribuyente = 5151€
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(Antes de la Reforma de la ley) (Antes de la reforma)
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BL = 22858,20-5151 = 17707,20 2257,66 BL = 305151,20-5151 = 300000,20 78075,88
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Tmg = CI*100/BL =2257,66*100/17707,20 = 12,74% Tmg = 7875,88*100/300000,20 = 26,02%
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5151*12,74% = 656,23 ha reducido 5151*26,02% = 1314,27 ha reducido
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Renta baja 12,74% (656,23) Renta alta 26,02% (1314,27)
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BL Sr. “A” = 17707,20 2257,66 – 656,75
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BL Sr. “B” = 300000,20 78075,88 – 656,75
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5151 12,75% 656,75

3. Establecer un trato fiscal y neutral entre las distintas colocaciones del ahorro
4. Reordenar los incentivos fiscales destinados ala presión social para atender tanto alas situaciones de envejecimiento a las de dependencia.

Fuentes normativas:
* Ley 35/2006 de 28 de noviembre
* RD 437/2007 de 30 de marzo: regula el reglamento de desarrollo del IRPF
* LOFCA LO 8/1980 de 22 de septiembre
* Ley 22/2009 de 18 de diciembre: regula el sistema de financiación de las CCAA de régimen común y ciudades con estatuto de autonomía
* Tratados...