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COMPRENSION DETALLADA DEL SISTEMA DE CONTROL
La comprensión o conocimiento detallado de los procedimientos y controles del sistema contable del cliente, se efectúa en esta etapa del trabajo, con el objeto de determinar los procedimientos de auditoria a aplicar, así como para determinar si el sistema contable del cliente constituye una base adecuada para preparar sus estados financieros, estacomprensión, o conocimiento detallado, se logra mediante una conversación o entrevistas ala respecto con el personal del cliente.
Captar o comprender las operaciones de un nuevo cliente en la amplitud y profundidad requeridas toma tiempo, pero las fases esenciales pueden asimilarse rápidamente. En auditorias repetitivas la experiencia, acumulada en las anteriores, proporciona la mayor parte deese conocimiento. Sin embargo el auditor debe compenetrarse del sistema conforme se indica en el capítulo anterior.
REGISTRO DEL SISTEMA DEL CONTROL INTERNO DEL CLIENTE
Prueba Para Confirmar La Comprensión Del Sistema
cuando el auditor ha comprendido y/o entendido detalladamente el sistema mediante la entrevistas con el personal del cliente y/o mediante la experiencia acumulada de las anterioresauditorías realizadas debe efectuar pruebas de transacciones seleccionadas y consideradas más mas importante en las operaciones de cada tipo con el objeto de confirmar su comprensión obtenida o que ha entendido a cabalidad el sistema contable y de los controles internos de operación comparando los pasa de su procedimiento y control con los que tiene indicados en su conocimiento inicial
RegistroDel Sistema Mediante Detalles Narrativos O Uso De Flujo Gramas
El alcance con que el auditor deba registrar el sistema contable del cliente y el método que emplee, depende tanto de la complejidad y naturaleza del sistema como del el grado de confianza que piense depositar en los controles internos.
En el curso de entrevistas, visitas y recorridas a las fábricas y oficinas del cliente seobtiene una variedad de impresiones que es esencial las anote y confirmarlas después. Este registro se puede efectuar de dos formas:
a. Un resumen detallado o detalle narrativo de las prácticas y procedimientos contables y de control, que incluya la organización, política, procedimiento, etc. , complementado con la documentación del sistema solicitada al cliente, que soporte ese conocimiento ; omediante la aplicación de un cuestionario de control interno preparado especialmente para tal efecto; y/o ,
b. Mediante flujo gramas (diagramas de flujo) que básicamente por su forma esquemática, ilustra los procedimientos forma gráfica, facilitando la comprensión y entendimiento del sistema. Así mismo permiten destacar las vallas o puntos débiles en el flujo de los datos o en los controlessobre ellos.
Evaluación Critica Del Sistema (Deficiencias Y/O Desviaciones En El Sistema Compensados Con Otro Control)
Esta etapa de trabajo de auditoria requiere que el auditor efectué una evaluación en forma crítica al sistema contable y las procedimientos y controles en el incorporados, con el objeto de identificar las deficiencias y/o desviaciones en el sistema para tratarlas y evaluarlascon su cliente.
Este proceso permitirá al auditor determinar si existe otros controle que puedan suplir lo que inicialmente se consideraba como deficientes, y poder orientar mejor el alcance, naturaleza y oportunidad de sus procedimientos de la auditoria.
EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO DEL CLIENTE
Pruebas De Funcionamiento Y Programas De Auditoria
La segunda norma de auditoria delas relativas a la ejecución del trabajo por parte del auditor, precisa que, “al emitir un opinión profesional sobre los estados financieros, el examen de control interno es la fase fundamental sobre la que se apoya la naturaleza, la extensión y la oportunidad de las pruebas delos registros de contabilidad y de los demás procedimientos de auditoria que se aplican en cada caso”
Las pruebas de...