TEORIA GENERAL DE LAS CONTRIBUCIONES

TEORIA GENERAL
DE LAS
CONTRIBUCIONES
MTRO. MANUEL HERMOSILLO ALLENDE

FUNDAMENTO CONSTITUCIONAL


ARTICULO 31 FRACCION IV

Son obligaciones de los mexicanos:
IV.- Contribuir para los GASTOS PUBLICOS, así
de la Federación, como del Distrito Federal o
del Estado o Municipio en que residan, de la
manera PROPORCIONAL y EQUITATIVA que
dispongan las leyes.

CONCEPTO DE PROPORCIONALIDAD
Tesis: P./J.10/2003
 PROPORCIONALIDAD TRIBUTARIA. DEBE EXISTIR
CONGRUENCIA ENTRE EL TRIBUTO Y LA CAPACIDAD
CONTRIBUTIVA DE LOS CAUSANTES.
 El artículo 31, fracción IV, de la Constitución Federal establece el
principio de proporcionalidad de los tributos. Éste radica,
medularmente, en que los sujetos pasivos deben contribuir al gasto
público en función de su respectiva capacidad contributiva, debiendoaportar una parte adecuada de sus ingresos, utilidades,
rendimientos, o la manifestación de riqueza gravada. Conforme a
este principio los gravámenes deben fijarse de acuerdo con la
capacidad económica de cada sujeto pasivo, de manera que las
personas que obtengan ingresos elevados tributen en forma
cualitativamente superior a los de medianos y reducidos recursos.



Para que un gravamen seaproporcional debe existir congruencia entre el
mismo y la capacidad contributiva de los causantes; entendida ésta como la
potencialidad real de contribuir al gasto público que el legislador atribuye al
sujeto pasivo del impuesto en el tributo de que se trate, tomando en
consideración que todos los supuestos de las contribuciones tienen una
naturaleza económica en la forma de una situación o de unmovimiento de
riqueza y las consecuencias tributarias son medidas en función de esa
riqueza. La capacidad contributiva se vincula con la persona que tiene que
soportar la carga del tributo, o sea, aquella que finalmente, según las
diversas características de cada contribución, ve disminuido su patrimonio
al pagar una cantidad específica por concepto de esos gravámenes, sea en
su calidad de sujeto pasivo ocomo destinatario de los mismos. De ahí que,
para que un gravamen sea proporcional, debe existir congruencia entre el
impuesto creado por el Estado y la capacidad contributiva de los causantes,
en la medida en que debe pagar más quien tenga una mayor capacidad
contributiva y menos el que la tenga en menor proporción.

EQUIDAD TRIBUTARIA
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Jurisprudencia Tesis: P. 36. Octava Epoca
Página:45
NOMINAS, IMPUESTO SOBRE. LOS ARTICULOS 45-G A 45-I DE LA LEY DE HACIENDA
DEL DEPARTAMENTO DEL DISTRITO FEDERAL NO VIOLAN EL PRINCIPIO DE
EQUIDAD TRIBUTARIA, PUESTO QUE COLOCAN EN PLANO DE IGUALDAD A TODOS
LOS SUJETOS PASIVOS DEL IMPUESTO.
Los artículos 45-G a 45-I de la Ley de Hacienda del Departamento del Distrito Federal,
publicada en el Diario Oficial de la Federación de treinta y uno dediciembre de mil
novecientos ochenta y siete que establecen el impuesto sobre nóminas, cumplen con el
principio de equidad tributaria exigido por el artículo 31, fracción IV, de la Constitución
Política de los Estados Unidos Mexicanos. El artículo 45-G, antes indicado, señala que el
objeto de dicho gravamen lo constituyen las erogaciones en dinero o en especie por
concepto de remuneración al trabajopersonal subordinado e igualmente, establece que los
sujetos pasivos del tributo son las personas físicas y morales que, en el Distrito Federal,
efectúen esas erogaciones. Esta Suprema Corte ha sostenido que la equidad tributaria
consiste en la igualdad ante la misma ley todos los sujetos pasivos de un mismo impuesto,
los que, en esas circunstancias, deben recibir un tratamiento idéntico en loconcerniente a
la hipótesis de causación. El artículo 45-G mencionado cumple con tal requisito, toda vez
que señala como sujeto del impuesto sobre nóminas a las personas físicas y morales que,
en el Distrito Federal, realicen erogaciones en dinero o en especie por concepto de
remuneración al trabajo personal subordinado. Por tanto, todas las personas que efectúen
tales erogaciones en el Distrito...