TERCERA UNIDAD


TERCERA UNIDAD
ELABORACIÓN DEL MEMORANDO DE PLANIFICACIÓN

1. DEFINICIÓN
Es el documento que resume los resultados de las fases de familiarización y evaluación preliminar del control interno de la entidad a auditar, así como los criterios que deben seguirse para realizar la planificación específica, que servirá de base para la ejecución del trabajo.

2. OBJETIVO
El objetivo de laelaboración del memorando de planificación es el de proporcionar a los responsables de desarrollar la planificación específica, la información necesaria para definir los objetivos de la auditoría, la naturaleza, oportunidad y alcance del trabajo a realizar, conforme lo establecen las Normas de Auditoría Interna Gubernamental. También permite al auditor comprender en mejor forma el proceso deplanificación y la correcta aplicación de los procedimientos de auditoría establecidos.

3. RESPONSABLES
La responsabilidad por la elaboración del memorando de planificación y sus modificaciones recae en:
1. Elaboración - Supervisor y auditor
2. Modificación - Supervisor auditor
3. Revisión - Supervisor
4. Supervisión - Supervisor
5. Aprobación - Director de Auditoría Interna

4.PROCEDIMIENTOS PARA SU ELABORACIÓN
De acuerdo a la Guía AI-PE “Guía General para la Planificación Específica”, previo a elaborar el Memorando de Planificación, se debe efectuar el siguiente trabajo:

4.1 FAMILIARIZACIÓN
Consiste en obtener un conocimiento general de la entidad a auditar, incluyendo sus sistemas operativos y de información, para lo cual el auditor debe recurrir a revisar entre otroslas siguientes fuentes de evidencia.
4.1.1 Archivo permanente
4.1.2 Archivo corriente
4.1.3 Legislación, normas y regulaciones aplicables
4.1.4 Informes de auditorías anteriores
4.1.5 Plan Operativo Anual –POA-
4.1.6 Estados financieros e información complementaria
4.1.7 Red programática
4.1.8 Los sistemas integrados de información (SIAF, y otros)
4.1.9 Organigramas actualizados
4.1.10Actas de Junta Directiva desde la última auditoría
4.1.11 Contratos y convenios nuevos y modificados
4.1.12 Lista de funcionarios y responsables
Estos documentos pueden encontrarse disponibles en: medios físicos o magnéticos, en las páginas web de las entidades, en la base del SIAF y otros sistemas integrados de información, que son las principales fuentes de evidencia para desarrollar estafase de la planificación. Por medio de estas bases de datos se puede obtener información (Consulta de leyes, normas, manuales y otros documentos; Unidades ejecutoras, programas o proyectos auditables; Registros de personal; Registros de contratos; Archivos de informes de auditoría; Estructura orgánica de las entidades; Funciones y atribuciones de las entidades; Resumen de políticas nacionales einstitucionales; Estados financieros; Reportes de ejecución del presupuesto de ingresos y egresos; Programación física y financiera; Diferente tipo de información administrativa y financiera; Etc.)
Los auditores internos, deben tener acceso a cualquier base de datos o sistemas de información utilizados por la entidad a auditar, según el desarrollo tecnológico de la misma.

4.2 EVALUACIÓNPRELIMINAR DEL CONTROL INTERNO
En esta fase se identifica la existencia de políticas y controles internos claves, relacionados con diferentes aspectos de la actividad institucional, sin llegar a realizar una evaluación de fondo, de las mismas. Esta fase es muy importante, porque a través de la misma, se obtiene la información que servirá de base para seleccionar los criterios que sustentarán laplanificación específica, la cual incluye las siguientes actividades:
4.2.1. Revisar saldos finales
4.2.2. Aplicar procedimientos analíticos de revisión a los estados financieros o estados de ejecución presupuestaria
4.2.3. Obtener información estadística
4.2.4. Identificar actividades sustantivas
4.2.5. Conocer la ubicación geográfica de las actividades a auditar
4.2.6. Conocer los sistemas...