tesis de contabilidad

Boletín 3050
ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL
CONTROL INTERNO
Generalidades
El estudio y evaluación del control interno se efectúa con el objeto de cumplir con la norma de ejecución del
trabajo que requiere que: "El auditor debe efectuar un estudio y evaluación adecuado del con-trol interno
existente, que te sirva de base para determinar el grado de confianza que va a depositar en él y le permitadeterminar la na-turaleza, extensión y oportunidad que va a dar a los procedimientos de auditoria ".
El conocimiento y evaluación del control interno deben permitir al auditor establecer una relación específica
entre la calidad del control interno de la entidad y el alcance, oportunidad y naturaleza de las pruebas de
auditoria. Por otra parte, el auditor deberá comunicar las debilidades odesviaciones al control interno del
cliente que son defi-nidas en este boletín como "situaciones a informar".
Alcance
Este boletín trata sobre el estudio y evaluación del control interno que el auditor efectúa en una revisión de
estados financieros, practi-cada conforme a las normas de auditoria generalmente aceptadas.
Objetivo
El objetivo de este boletín es definir los elementos de la estructuradel control interno y establecer los
pronunciamientos normativos aplicables a su estudio y evaluación, como un aspecto fundamental al establecer
la estrategia de auditoria, así como señalar los lineamien-tos que deben seguirse al informar sobre debilidades
o desviaciones al control interno.
Definición y elementos de la estructura del control Interno
La estructura de control interno de unaentidad consiste en las políti-cas y procedimientos establecidos para
proporcionar una seguridad razonable de poder lograr los objetivos específicos de la entidad. Di-cha
estructura consiste de los siguientes elementos:
a) El ambiente de control
b) El sistema contable
c) Los procedimientos de control
A) Ambiente de control
El ambiente de control representa la combinación de factores queafectan las políticas y procedimientos de
una entidad, fortaleciendo o debilitando sus controles. Estos factores son los siguientes:
Actitud de la administración hacia los controles internos estable-cidos
− Estructura de organización de la entidad
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− Funcionamiento del Consejo de administración y sus Comités
− Métodos para asignar autoridad y responsabilidad.
Métodos de controladministrativo para supervisar dar seguimiento al cumplimiento de las políticas y
procedimientos, incluyendo la función de auditoria interna
Políticas y prácticas de personal
− Influencias externas que afecten las operaciones y prácticas de la entidad
La calidad del ambiente de control es una clara indicación de la im-portancia que la administración de la
entidad le da a los controles es-tablecidos.
B)Sistema Contable
El sistema contable consiste en los métodos y registros establecidos para identificar, reunir, analizar,
clasificar, registrar y producir información cuantitativa de las operaciones que realiza una entidad eco-nómica.
Para que su sistema contable sea útil y contable, debe contar con métodos y registros que:
a) Identifiquen y registren únicamente las transacciones reales quereúnan los criterios establecidos por la
administración.
b) Describan oportunamente todas las transacciones en el deta-lle necesario que permita su adecuada
clasificación.
e) Cuantifiquen el valor de las operaciones en unidades mone-tarias.
d) Registren las transacciones en el periodo correspondiente.
e) Presenten y revelen adecuadamente dichas transacciones en los estados financieros.
C)Procedimientos de control
Los procedimientos y políticas adicionales al ambiente de control y al sistema contable, que establece la
administración para proporción a una seguridad razonable de lograr los objetivos específicos de la entidad,
constituyen los procedimientos de control. El hecho de que existan formalmente políticas o procedimientos de
control, no nece-sariamente significa que éstos...