TESIS IMPUESTO A LA RENTA

2. MARCO TEÓRICO Y CONCEPTUAL
2.1. MARCO TEÓRICO
El impuesto a la renta es uno de los tributos mas fiscalizados por parte de la SUNAT, razón por la cual resulta importante conocer oportunamente cual es su correcta denominación y así evitar contingencias tributarias futuras. Lo que resulta difícil para los contribuyentes por motivo que la SUNAT, busca como sancionar a los contribuyentes.
Elsistema de arrastre de perdidas a variado muchas veces, tornándose confuso y perjudicial para los contribuyentes por que muchas veces son sancionados por un error en el calculo de arrastre de perdidas.
La evasión tributaria es una forma de defraudación que esta sancionada penalmente, por corresponder a un acto delictuoso que busca, fraudulentamente, escapara de la acción recaudadora del fisco. Eneste sentido, la principal consecuencia será la privación de la libertad para quienes en calidad de autor o participe incurre en este ilícito penal, pudiendo recaer esta responsabilidad en el deudor tributario, su representante o sus asesores legales o contables.
Los contribuyentes del Régimen General del Impuesto a la Renta están obligados a realizar pagos a cuenta mensuales durante el ejercicio.En ese sentido a principios del año se determina el sistema; coeficiente o porcentaje que se va aplicar para los pagos a cuenta.
Es probable que en el transcurso del año los resultados varíen, por lo que a mitad del año, nuevamente se puede ejercer la opción de cambiar el coeficiente o porcentaje.

2.1.1. ÁMBITO DE APLICACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA
Tres son las teorías que definen elconcepto de renta: i) la teoría de la renta produc¬to, donde la renta es la utilidad o ganancia susceptible de obtenerse periódicamente de una fuente más o menos durable en estado de explotación, de tal manera que los ingre¬sos eventuales no quedan comprendidos dentro del ámbito de aplicación del impuesto; ii) la teoría del flujo de riqueza, donde el concepto de renta se identifica con el beneficio outilidad obtenida en un periodo determinado con prescindencia de que provenga de una fuente periódica o durable; y, iü) la teoría del consumo más incremento patrimonial, donde la renta se determina en función de los cambios en el valor del patrimonio durante un periodo determinado, debiéndose tener en cuenta los consumos realizados.
En nuestra legislación, a efectos de delimitar el concepto derenta se recogen las dos primeras teorías, tal es así que el inciso a) del articulo 1 del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobada por Decreto Supremo N° 179-2004-EF(1) (en ade-lante TUO de la LIR), contiene el concepto de renta producto, al establecer que el Impues¬to a !a Renta grava las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la aplicación conjunta de ambosfactores, entendiéndose como tales aquellas que provengan de una fuente durable y susceptible de generar ingresos periódicos.
Por su parte, el último párrafo del articulo 3 del referido TUO señala que en general, constituye renta gravada de las empresas cualquier ganancia o ingreso derivado de ope-raciones con terceros, así como el resultado por exposición a la inflación determinado conforme a lalegislación vigente(2).

1. Rentas gravadas con el Impuesto a la Renta
Tal como lo habíamos adelantado, el Impuesto a la Renta peruano grava no solo las rentas provenientes de la explotación de una fuente, sino también cualquier otro ingreso con alcances distintos a esta como son las ganancias de capital originadas por la enajenación de bienes así como los ingresos provenientes de operaciones conterceros.
El artículo 1 del TUO de la LIR señala que el Impuesto a la Renta grava:










1.1 Rentas que provengan del capital, del trabajo y de la aplicación conjunta de ambos factores
Se entiende por rentas del capital y/o del trabajo a aquellas que provengan de una fuente durable y susceptible de generar ingresos periódicos.


















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