Tesis

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA.

Efectivo en Caja y Bancos.
Pruebas sustantivas:
Los principales aspectos del control interno relativos al maneo de os efectivos, cuyo cumplimiento debe vigilarse, son:
A) Separacion de labores. Deben ser personas diferentes las que manejan efectivos, expiden cheques, operan auxiliares y registros, y efectúan conciliaciones.
B) Fianzas. El personal que manejalos fondos y cuentas bancarias debe estar afianzado para garantizar su manejo.
C) Fondos fijos. Deben establecerse para canalizar a través de ellos los movimientos menores.
D) Firmas mancomunadas. En el caso de las cuentas bancarias los cheques deben expedirse con 2 firmas (y siempre nominativos).
E) Firmas autorizadas. Las firmas autorizadas para expedir cheques deben ser designadas por elConsejo de Administración o la Direccion.
F) Limites de pago. Debe existir un limite en las firmas autorizadas para hacer pago.
G) Depositos Diarios. Las cobranzas y otros ingresos deben depositarse, a mas tardar, al dia siguiente.
H) Arqueos periódicos y conciliaciones regulares. Los fondos fijos deben recontarse preiodicamente cuidando aspectos legales e internos de los comprobantes; lascuentas bancarias deben conciliarse regularmente y las partidas de conciliación aclararse plenamente. Estos trabajos deben hacerse, obviamente, por personas diferentes de quienes manejan los fondos.

Caja:
Arqueo. El arqueo es una técnica de inspección que consiste en un examen y recuento físico de los bienes o documentos que amparen un activo determinado. Es utilizado básicamente para revisar elefectivo y valores similares de los diversos fondos o cajas de la empresa.
Para efectuar arqueos, deben tenerse en cuenta entre otras, las siguientes recomendaciones:
a) Las existencias del efectivo podrán estar constituidas por fondos fijos o variables. En ambos casos, los arqueos podrán hacerse en cualquier fecha dependiendo de la efectividad del control interno.
b) Los arqueos de efectivo ovalores similares deben efectuarse por sorpresa,   siempre con la presencia del encargado de la custodia del fondo y de ser necesario, con la participación d algún otro funcionario de la empresa. 
c) El arqueo de los fondos debe hacerse de preferencia de forma simultánea a la misma fecha y hora, para evitar cualquier posible forma de cubrirse con el efectivo de los fondos entre sí.
d) En caso deno poder concluir el arqueo el mismo día debe guardarse los fondos para evitar manejo, en cajas selladas. 

Bancos:
Conciliacion bancaria.

Corte de ingresos y egresos. Es muy importante para el auditor el determinar claramente la fecha e inclusive hora, en que la empresa hará el corte de las operaciones correspondientes a un periodo o ejercicio (por ejemplo: última entrada de dinero porventas, cobranzas o remesas, ultimo cheque expedido, entregado o retenido, etc.), a fin de que este periodo o ejercicio se vea afectado exactamente por las operaciones que le corresponden, y así se reflejan adecuadamente en los estados financieros. Todas aquellas operaciones relacionadas con el manejo y existencia de efectivo y valores similares deben ser incluidas en los estados financieros a lafecha del cierre del ejercicio.

Inversiones.
Pruebas sustantivas.
A) Procedimientos semejantes a los mencionados para caja y bancos respecto de la custodia: separación de labores, fianzas y arqueos periódicos.
B) Debe existir un procedimiento que garantice el cobro oportuo de los rendimientos.
C) En el caso de valores amortizados debe exisitir un procedimiento de canje inmediato para evitar laimproductividad de la inversión.
D) La compra y venta de valores deben hacerse con la autorización del personal designado para ello. Esta designación debe hacerla el Consejo de Administracion o la Direccion.
E) Deben existir auxiliares adecuados que permitan identificar claramente los valores (Institucion emisora, clase, serie, valor nominal, cantidad, costo de adquisición, etcétera)....