tesis


REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
Instituto Universitario de Tecnología Industrial
“RODOLFO LOERO ARISMENDI”
Extensión Ciudad Guayana
Sede San Félix
Administración Tributaria






Análisis de los mecanismos empleados en los procedimientos de cálculo, registro y control de las retenciones del Impuesto al Valor Agregado en la empresa: DIMAICA, C.A. ubicada en el Municipio Caronídel Estado Bolívar.





Autoras:






Ciudad Guayana, Agosto 2014
CAPITULO I
EL PROBLEMA


PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

La planificación fiscal consiste en llevar a cabo una actividad que permita prever la mejor situación económica, financiera y fiscal de una empresa, una vez cumplido todoslos requerimientos legales, que un contribuyente pueda tener frente a la administración tributaria. Así pues, esta constituye una herramienta utilizada con la finalidad de optimizar la obligación tributaria como consecuencia de la actividad económica que se realiza. Por otro lado existen los denominados contribuyentes especiales, que son aquellas empresas que emplean el mecanismo de retencióntanto de Impuesto al Valor Agregado (IVA).
La Empresa Equipos Dimaica, C.A., cuyo domicilio fiscal es el Municipio Caroní del Estado Bolívar, la cual explota el renglón de la compra y venta de equipos industriales, es una empresa considerada como contribuyente especial y actualmente utilizan como mecanismo para el registro de retención del IVA, un programa llamado Microsoft Office Excel 2007,programa éste mediante el cual llevan el asiento informático de las retenciones realizadas en los ejercicios comerciales y que se efectúa de forma manual.
El empleo de este sistema poco efectivo genera problemas a la hora de sustanciar las respectivas retenciones, a la hora de consignar el tributo fiscal, ya que es de operación manual, lo que conlleva a que se cometan errores de omisión y/o alteraciónde dato importantes en el procedimiento. Entre los errores más frecuentes podemos señalar: Errores de fecha, correlativos de comprobantes, N° de RIF, nombres, entre otros.
Estos errores detectados, inciden en la alteración del debido control en el momento de elaborar la hoja de cálculo empleando el Sistema de procesamiento TXT del programa Excel, el cual se elabora para luego ser consignado porante el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), formato este, que contiene solo números y letras, sin puntos ni comas, el cual es procesado por el portal web del SENIAT para obtener las respectivas declaraciones y los montos a cancelar por concepto de las retenciones.
Esta situación afecta de manera directa al contribuyente especial en este caso a la Empresaen cuestión, debido a que las alteraciones de datos y la imprecisión de los mismos a la hora de ser suministrada la información fiscal, crea inconsistencia y crea inconvenientes a la hora del cálculo del tributo dentro del ejercicio ordinario.
A la hora de realizar las retenciones con el formato TXT, se presentan estos errores, y el SENIAT lo rechaza; errores que van desde la fecha errada,número de facturas, número de control, monto errado, correlativo del comprobante repetido, entre otros por ello la empresa se enfrenta al riesgo de sanciones que podrían ser interpretadas por la autoridad tributaria, como evasión de impuestos.
En virtud a lo antes expuesto surgieron algunas inquietudes, sobre la cuales se formularon las siguientes interrogantes que serán la base para el desarrollo delos objetivos de la investigación:
¿Cuáles son los procedimientos de control y registro de las retenciones del IVA, empleados por la empresa?
¿Qué nivel de conocimiento posee el personal administrativo y contable sobre los mecanismos de registro y control de las retenciones del IVA?
¿Cuál es la situación actual en cuanto a la cancelación del monto de las retenciones del IVA de la Empresa...