Tesoreria (gestión)

1.1 Los ingresos a tesorería

Los ingresos a la tesorería de la empresa son aquellas entradas de dinero por diversos conceptos o actividades, relacionadas o no con la actividad principal o giro del negocio. Estos deben ser registrados según su característica o condición, de acuerdo a las prácticas contables que definen su contabilización.
Los conceptos tradicionales de este tipo de movimientosson:

1.1.1 Efectivo. Es la partida líquida más importante, está caracterizada por el dinero disponible en caja, caja chica y en los bancos, catalogado así para fines concretos.
Es el primer registro que aparece en los activos corrientes (circulantes) en el balance general y representa al activo más líquido de una empresa y representa al principal componente del capital de trabajo necesariopara operar.

1.1.2 Cheque. Es una orden escrita y girada contra un banco para que éste pague, a su presentación, todo o parte de los fondos que el cuentacorrentista pueda disponer en efectivo o en crédito en la cuenta corriente.
El cheque es siempre pagadero a la vista. Cualquier mención contraria se tendrá por no escrita. El cheque presentado al cobro antes del día indicado como fecha deemisión, es pagadero el día de la presentación. (Art. 10. DFL 707. Ley de Cheques).
Figura 1. Partes de un cheque.

1.1.3 Letra. La letra de cambio es un título de crédito representativo de dinero. En ésta se indica una cantidad determinada de dinero que debe ser pagada a su beneficiario. Por tanto, éste tiene un derecho personal de crédito, que debe cumplir el deudor.
En el sitio de internet deasesoría jurídica www.nuestroabogado.cl señalan que “la letra tiene un carácter abstracto. Por tanto, es independiente del negocio que le dio origen. Es el caso cuando se acepta una letra en pago del precio de una compraventa. En este caso el comprador tendrá dos obligaciones: una emanada de la compraventa y otra, de la aceptación de la letra. Para evitar esto se debe expresar que se acepta la letraen pago del precio o para garantizar o facilitar el cobro del mismo”.
Agregan, resumiendo la Ley 18.092 de Letra de Cambio, que en la emisión y circulación de una letra de cambio intervienen las siguientes personas:

 Librador o girador: es aquel que pone en circulación una letra de cambio, dando la orden para que se efectúe el pago.
 Librado: es aquel a quien se da la orden de pago, la cualpuede o no aceptar. En caso de que acepte, quedará obligado a efectuarlo, pasando a denominarse aceptante.
 Portador o beneficiario: es el titular del crédito representado por la letra, quien deberá presentarla para su aceptación y cobro en los plazos que correspondan. Deberá, además, protestarla si no es aceptada o pagada.
Eventualmente, también pueden intervenir en la circulación de la letralas siguientes personas:
 Endosante: aquel que endosa una letra, con alguna de las finalidades que más adelante se señalarán.
 Endosatario: aquel en cuyo favor se endosa la letra. El tenedor se considera portador legítimo si justifica derecho por una serie no interrumpida de endosos, aunque el último esté en blanco.
En todo caso, puede endosarse en comisión de cobranza.
Figura 2. Partes deuna letra de cambio.

1.1.4 Pagaré. Es un título de crédito regulado por la Ley 18.092, Título II, donde por la voluntad de una persona denominada suscriptor, confiesa que debe a otra llamada beneficiaria, una cantidad de dinero. La emisión, su endoso y el aval son actos de comercio.
A diferencia de la letra, este instrumento permite el pago de cuotas e incorporar la cláusula de aceleración, quesignifica, simplemente, que ante una condición de incumplimiento de la obligación, se pueda cobrar la totalidad de lo adeudado como si fuera de plazo vencido.
Para la validez legal, el pagaré debe contener lo dispuesto en su artículo 102 del citado cuerpo legal, que en todo caso es similar al artículo 1º de la letra, antes señalado.
Estos instrumentos descritos, dan cuenta de las causas que...