Tipos De Impuestos

UNIDAD 1:
¿Cuáles son los impuestos
considerados al consumo?

Notas 1
Elementos y antecedentes
de los impuestos indirectos al consumo
Por el tema a tratar y su naturaleza, en estas notas se encuentran ejemplos y explicaciones
que continuamente se modifican. Por ello, sugerimos que verifique las cifras y artículos aquí
mencionados en la legislación vigente para que en su caso, semodifiquen acorde a ella
mediante el enlace sisthemis.

Como es sabido, los impuestos son el tributo monetario que aportan las personas físicas y
morales al Estado para la satisfacción de las necesidades de la población.
De acuerdo con la doctrina y legislación mexicana, los impuestos se clasifican en:

DIRECTOS

•

INDIRECTOS

Directos. Según Ernesto Flores Zavala, el impuesto directo “esaquel en el que el
legislador

se

propone

alcanzar

inmediatamente,

desde

luego,

al

verdadero

contribuyente, suprime a todo intermediario entre el pagador y el fisco” y en el impuesto
indirecto, continúa diciendo, “el legislador no impone al verdadero contribuyente, sino lo
impone por repercusión. El legislador grava al sujeto a sabiendas que éste trasladará el
impuestoal pagador”. 1

1

Flores Zavala, Ernesto. Elementos de las finanzas públicas mexicanas, México, Porrúa, 1995, p. 65.

Unidad 1 PC62/DC52

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UNIDAD 1:
¿Cuáles son los impuestos
considerados al consumo?

•

Indirectos. Está presente en toda la actividad económica del país, además, este
impuesto grava al consumo de bienes o servicios pagado por los consumidores finales,
auncuando tienen el derecho a trasladarlo.

El ejemplo más sencillo lo podemos observar con el IVA. Cuando vamos de compras a
cualquier tienda y pagamos el monto de ellas, si analizamos un ticket de compra, en él se
muestra la lista de productos y el monto de su precio, incluyendo el IVA, y al final aparece la
cantidad correspondiente al impuesto de esa operación. Al realizar operaciones decompraventa, las personas físicas así como las morales tienen derecho al acreditamiento
siempre que caigan dentro de los ordenamientos jurídicos; pero no todas las personas que
no estuvieran en el supuesto estarían imposibilitadas para hacerlo, por lo que se convierten
en los consumidores finales que pagan este impuesto.
De acuerdo con la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos(CPEUM), la
Federación y los Estados tienen la facultad de crear impuestos de acuerdo a sus
necesidades. Es por ello que existen tres sistemas locales de contribuciones, como sigue:
1. Distrito Federal. Se rige por las normas contenidas en la CPEUM, el Estatuto de
Gobierno del D.F. y la Ley de Ingresos y Presupuesto de Egresos. Se regula por el
Código Financiero del D.F., publicado en la GacetaOficial del D.F. el 31 de diciembre de
1998. Este Código tiene por objeto la regulación de la obtención, administración y
aplicación de los ingresos del D.F.
2. Estatal. Se refiere a las disposiciones jurídicas que regulan la actividad tributaria en una
entidad.
3. Municipal. Se refiere al conjunto de normas jurídicas que regulan la hacienda pública
municipal, en donde los tributos sonaprobados por las legislaturas locales y los
presupuestos de egresos autorizados por los ayuntamientos.
En materia local, hasta el momento y al menos en el Distrito Federal, ninguno de los
impuestos se traslada, por lo que no reúnen los requisitos de convertirse en impuestos
indirectos al consumo.

Unidad 1 PC62/DC52

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UNIDAD 1:
¿Cuáles son los impuestos
considerados al consumo?Dentro de los actuales impuestos federales al consumo o indirectos en México se
encuentran:
−

Impuesto al Valor Agregado (IVA)

−

Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios (IEPS)

−

Impuesto Sobre Automóviles Nuevos (ISAN)

Ahora analicemos los aspectos generales de los impuestos señalados.
Antecedentes de los impuestos al consumo
•

Origen del IVA
Desde finales del...