Topicos de auditoria

CAPÍTULO I
DOCUMENTACIÓN DE ASUNTOS PREVIOS AL INICIO DE LA AUDITORIA.
INTRODUCCIÓN Y NORMATIVIDAD.
En este capítulo se explican las actividades que el contador público especializado en la auditoria de estados financieros, debe considerar antes de considerar un contrato de auditoría. Algunos de los aspectos que se comentan reciben una atención anual como consecuencia de proporcionar unservicio profesional continuo; sin embargo, particular importancia adquiere su atención cuando se trata de la auditoria de un nuevo cliente.
Normatividad.
Las normas y Procedimientos de auditoría establecen que las siguientes actividades deben realizarse antes de iniciar un proceso de auditoría:
a. Boletín 3110. En cualquier trabajo de auditoría es importante que exista un claro entendimiento delauditor y de su cliente, de los términos y alcances de los servicios, la responsabilidad de cada parte, los plazos y honorarios, entre otros asuntos, afín de que queden claramente establecidos los derechos y obligaciones de cada una de las partes (Párrafo 1). Cuando se solicitan los servicios del auditor, se lleva a cabo una investigación inicial de los controles características y operaciones de laempresa, a efecto de que esta cuente con los elementos necesarios para preparar una carta convenio, en la que se establezca los objetivos y términos del servicio para su aprobación por el cliente.
b. Boletín 3020. Las políticas y procedimientos de control y calidad deben establecerse tanto a nivel de la firma a que pertenece el auditor, como de cada uno de los trabajos de auditoría que seefectúa (párrafo 6). Las políticas y procedimientos de control de calidad establecido por la firma deben ser comunicados a todo el personal de tal forma que exista una seguridades razonable de que son entendidos y se lleven a cabo en la práctica entre (Párrafo 8).
c. Boletín 3020. La firma es responsable de asegurarse que su personal técnico cumple con las normas profesional; por lo tanto, debeestablecer un control de calidad que contemple la estructura de la firma, las políticas adoptadas y los procedimientos establecidos, para comprobar que se está cumpliendo con las normas profesionales (párrafo 10). El auditor debe ser independiente y proyectar esa imagen en la comunidad; por ello, deben establecerse políticas y procedimientos que aseguren que el auditor que su profesional mantieneindependencia conforme a las normas de auditoría y los lineamientos del código de ética profesional.
d. Boletín 1010. la auditoria es una actividad profesional. En este sentido implica, al mismo tiempo, el ejercicio de una técnica especialidad y la aceptación de una responsabilidad pública (párrafo 1). El trabajo de auditoría, cuya finalidad es rendir una opinión profesional independiente, debeser desempeñado por personas que, al contar con un título profesional legalmente expedido y reconocido, tengan entrenamiento técnico y capacidad profesional como auditores. El auditor esta obligación a ejercitar cuidado y diligencia razonable en la realización de su dictamen o informe (Párrafo 11 y 12).
e. Boletín 6070 (Párrafo 7). Para propósito de esta guía, una entidad pequeña es aquellaen la cual:
a. Existe concentración de la propiedad y administración en un pequeño número de individuos (con frecuencia un solo individuo).
b. Se encuentra presente uno o más de los siguientes aspectos:
i. Pocas fuentes de ingresos y actividades no complicadas.
ii. Registros contables sencillos.
iii. Limitados controles internos/segregación de funciones.iv. Posibilidad de que la administración centralice las funciones.

Concentración de la propiedad y la función (Párrafo 8)
Las entidades pequeñas, generalmente, tienen pocos propietarios; frecuentemente, hay un solo propietario. Muchos propietarios-administradores adoptan un enfoque “tradicional” para los asuntos de control interno mediante el ejercicio profesional de supervisión de...