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POSGRADO EN ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA SUBNACIONAL





“ LAS PRESUNCIONES Y SU INCIDENCIA
EN LA EVASION TRIBUTARIA”














INDICE

1. INTRODUCCIÓN

2. PRESUNCIONES
2.1. DEFINICIÓN Y TIPOS
2.2. LA CARGA DE LA PRUEBA
2.3. CADENA DE PRESUNCIONES
2.4. RAZONABILIDAD DE LAS PRESUNCIONES NORMADAS EN LA L.P.T.
2.5. LAS PRESUNCIONES Y LA APLICACIÓN DE SANCIONESADM.

3. DETERMINACION DE DEUDA TRIBUTARIA MEDIANTE EL METODO DE BASE CIERTA Y SOBRE BASE PRESUNTA

4. EVASION TRIBUTARIA
3.1. CONCEPTO Y TIPOS
3.2. ELUSION
3.3. CAUSAS DE LA EVASION
3.4. FACTORES QUE INFLUYEN EN LA EVASION

5. LAS PRESUNCIONES Y EL VALOR PROBATORIO PARA CONFIGURAR EL DELITO DE EVASION
2.6 LAS PRESUNCIONES Y LA APLICACIÓN DE LA LEY PENAL TRIBUTARIA

6.POSICION RESPECTO A…...

7. CONCLUSION

8. BIBLIOGRAFIAS





I.- INTRODUCCION.

El objetivo principal del presente trabajo es el estudio del tema referido a la determinación sobre base presunta como herramienta que permite el control de la evasión tributaria, herramienta que se utiliza de forma extraordinaria en los casos en los que hay evidencias que indiquen que no se ha cumplido con lasobligaciones tributarias (validez de las presunciones a la hora de aplicar sanciones cuando se determina de oficio la materia imponible por el método presuntivo (base presunta)), para lo cual comenzaremos con una breve reseña referente al concepto y tipos de presunciones con el objetivo de aplicar dichas conceptualizaciones al momento de emitir la conclusión final.

Siguiendo con el desarrollo,analizaremos los métodos para la confección de una determinación de deuda, la regla general a aplicar, y en caso de no poder aplicarse el procedimiento a seguir.

Posteriormente a lo expuesto analizamos la necesidad de contar con la determinación de deuda tributaria como requisito necesario y excluyente a los fines de promover la posterior denuncia penal, considerando la metodología aplicada a tales finespor el Órgano Recaudador la cual surge expresamente de la lectura de los artículos 16 y 18 de la ley 11683 y el art. 18 de la “LPT”

A continuación, procederemos a analizar la incidencia del resultado final de la determinación de la deuda tributaria que se refleja en el llamado “acto determinativo de la deuda” el cual podrá derivar en la interposición de una denuncia en el fuero penal entrando aregir a tales fines la ley 24.769 y sus modificaciones también llamada Ley Penal Tributaria (en adelante “LPT”) siempre y cuando el importe resultante del citado acto administrativo determinativo de la deuda sea superior a los establecidos expresamente por la norma.

Y antes de llegar a la conclusión final tomamos posición respecto de la validez de las presunciones en cuanto a su validez a la horade aplicar sanciones.

La conclusión a la que arribamos es casos en se haga la determinación de oficio sobre base presunta, no se corresponderán las multas por defraudación fiscal, pero si será posible la aplicación de multas por omisión de impuesto, debiendo por ende el contribuyente demostrar que su conducta no fue culposa, ya sea por comisión o por omisión.


2. PRESUNCIONES: DEFINICION YTIPOS

2.1. “La presunción es un intento de obtener la verdad y su dimensión, a partir de un hecho cierto, concreto y comprobado; el resultado de esta inferencia, está sujeto a prueba y demostración de su verdad. Admite prueba en contrario, salvo disposición legal expresa, en cuyo caso puede transformarse en una ficción” (1)

Este hecho cierto denominado indicio debe ser acreditado o demostradoy debe existir una relación de causalidad, es decir la relación existente entre el hecho conocido y el desconocido a partir del cual puede inferirse del primero por vía lógica y crítica el hecho desconocido.

“La ficción, en cambio, es una disposición jurídica, que conceptualiza un determinado hecho, sea o no cierto, y lo reputa cierto, sin admitir prueba en contrario. Al decir de la doctrina,...