TRABAJO DE CONTABILIDAD SOBRE EL IVA

Tasa del Impuesto
La tasa ó porcentaje del impuesto es del trece por ciento, aplicable a la base
imponible. (Art. 54 de la Ley).
Las exportaciones estarán afectas a una tasa del cero por ciento. (Art. 75 de
la Ley).
CALCULO DEL DEBITO FISCAL
Concepto y Cálculo
La aplicación de la tasa a la base imponible de los hechos generadores
determina el impuesto que se causa por cada operaciónrealizada en período
tributario correspondiente, que para efectos del presente impuesto se denomina
“débito fiscal” (Art. 55 de la Ley).
Para el cálculo del débito fiscal en las operaciones de venta hay que tomar
como referencia el libro de venta, en este caso se identifican dos columnas, una
por las ventas exentas y la otra por las ventas gravadas, para el cálculo del
impuesto se toma el totalde la venta gravada y se divide entre el factor (1.13), el
resultado obtenido se multiplica por el trece por ciento, lo que dará como
resultado el impuesto a pagar por las operaciones de venta realizadas en un
periodo.
DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
3.3.7.4.1 BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO
Base Imponible Genérica
La base imponible genérica del impuesto en una operación, sea ésta alcrédito o al contado, es la cantidad en que se cuantifique monetariamente los
hechos generadores, que por regla general corresponderá:
a) En las transferencias de bienes muebles corporales, el precio
b) En las prestaciones de servicios, la remuneración pactada.
c) En las importaciones e internaciones, el valor aduanero.
La base imponible no podrá ser menor que el valor contenido en losdocumentos que de acuerdo a la ley deban emitirse, debiéndose considerar según
sea el caso, las adiciones y deducciones establecidas en los Art.51, 52, 53 de la
Ley. La omisión del pago o plazo para este, no constituirá impedimento para la
determinación de la base. (Art. 47 de la Ley).
Base Imponible Específicas (Art.48 de la Ley)
Sin perjuicio de la regla general, del artículo anterior, la baseimponible
especifica de operaciones afectas al impuesto, son las que a continuación se
exponen:
a) Cuando se transfieran bienes muebles corporales, será el precio que se
halla convenido en dicha transacción. En las ventas por remate, se incluirá
al precio el valor del derecho del subastador.
b) En arrendamientos con promesa de venta u opción de compra, será la
cuota pactada y en caso dehacerse efectiva la operación de compra o
venta al final, será el valor residual del bien.
c) En los retiros de bienes muebles corporales que constituyan hecho
generador, será el precio de venta, según registros contables y a excepción
de éste el precio corriente de mercado.
d) En las ventas o transferencias de dominio de establecimientos mercantiles,
será el valor de los bienes mueblescorporales que contenga dicho
establecimiento a transferir
e) En las permutas u otras operaciones parecidas, será el valor de cada una
de las partes permutadas, es decir se tomará como dos ventas.
f) En ventas de bienes muebles corporales, que se paguen con servicios, el
precio lo constituirá solamente el valor de los bienes enajenados.
g) En importaciones e internaciones, será la suma del valorCIF o valor
aduanero, los derechos arancelarios y los impuestos específicos al
consumo.
En esta suma no formará parte de la base, el impuesto calculado.
h) En las prestaciones de servicios, será el precio que se pacte y si este se
paga con bienes muebles corporales, será el valor de los bienes
transferidos.
i) En los contratos de instalación, de ejecución de obras y de especialidades
comolos de construcción, será el valor convenido.
j) En las prestaciones de servicios mencionadas en los literales “h” e “i”,
que por su naturaleza se tengan que incluir en ellos suministro de bienes
por parte del prestador del servicio, la base imponible estará formada por
el valor pactado por la prestación, más el precio de los bienes muebles
corporales adicionados a la obra aunque al...