Trabajo De Islr Septiembre' 2004

TRABAJO DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISLR)

PRIMERA PARTE:

El Señor Pedro Parra (PN-R), les informa que al cierre del ejercicio 2003, realizó las siguientes operaciones:

INGRESOS: BASE LEGAL

- Sueldos. Ley de ISLR Art. 1,5,16,31,80,91
18.000.000,00 x 12 = Bs. 216.000.000,00 (Impuesto Progresivo).

- Intereses derivados de un Capital Colocado Ley de ISLR Art. 1,5,14 Num.9, 91
en una Libreta de Ahorro en el Banco Mercantil. (Exento).
Bs. 7.900.000,00

- Bono de Producción pagado en diciembre de Ley de ISLR Art. 1,5,16,31,80,91
2003 tres veces el sueldo. (Impuesto Progresivo).
18.000.000,00 x 3 = Bs. 54.000.000,00

- Utilidades tres veces el sueldo. Ley de ISLR Art. 1,5,16,31,80,91
18.000.000,00 x 3 = Bs. 54.000.000,00 (Impuesto Progresivo).

-Gastos de Representación en el año 2003. Ley de ISLR Art. 1,5,16 parágrafo 2º;
Bs. 12.000.000,00 Decreto 1.808 Art. 1º Parágrafo Único
(Se Excluye).

Sueldos Bs. 216.000.000,00
Bono de Producción Bs. 54.000.000,00
Utilidades Bs. 54.000.000,00

TOTAL INGRESOS Bs. 324.000.000,00

DESGRAVAMENES: BASE LEGAL

- Alquiler de la Vivienda Principal. Ley de ISLR Art. 60Num. 4 hasta
Bs. 18.000.000,00 800 U.T.
19.400 U.T. (2003) x 800 U.T. = 15.520.000,00

- Prima de Seguro cancelado en el país. Ley de ISLR Art. 60 Num. 2
Bs. 2.000.000,00

- Operación aplicada a su esposa. Ley de ISLR Art. 60 Num. 3 (Cónyuge)
Bs. 3.800.000,00

- Colegio pagado en el país. Ley de ISLR Art. 60 Num. 1
Bs. 2.200.000,00

Alquiler Vivienda Principal Bs.15.520.000,00
Prima de Seguro Bs. 2.000.000,00
Servicios Médicos Bs. 3.800.000,00
Institutos Doc. Paga. en el país Bs. 2.200.000,00

TOTAL DESGRAVAMENES Bs. 23.520.000,00

CARGAS FAMILIARES Y REBAJAS: BASE LEGAL

Cónyuge no separado de bienes 10 U.T. Ley de ISLR Art. 62 Num. 1

Hijos menores de edad 5 x 10 U.T. = 50 U.T. Ley de ISLR Art. 62 Num. 2

Padres de unvecino bajo su custodia 0 U.T. Ley de ISLR Art. 62 Num. 2
(Aplicable a Ascendientes Directos)

Retenciones efectuadas en el ejercicio 2003 Ley de ISLR Art. 86
Bs. 10.000.000,00

DECLARACION DEFINITIVA DEL ISLR Y AUTOLIQUIDACION

Solución:

ENRIQUECIMIENTO GRAVABLE

INGRESOS Bs. 324.000.000,00
DESGRAVAMENES: Bs. 23.520.000,00

BASE GRAVABLE Bs. 300.480.000,00IMPUESTO:

Bs. 300.480.000,00 / 19.400 U.T. = 15.488,66 U.T.
Nivel 8 Tarifa Nº 1 Art. 50 Ley de ISLR = 15.488,66 U.T. x 34% - 875 U.T.
= 5.266,14 – 875 U.T.
TOTAL IMPUESTO = 4.391,14 U.T.

4.391,14 U.T. x 19.400 Bs./U.T. = Bs. 85.188.116,00

REBAJAS:

Rebaja Personal 10 U.T. x 19.400 Bs./ U.T.= Bs. 194.000,00
Cargas Familiares 60 U.T. x 19.400 Bs./ U.T.= Bs.1.164.000,00
Impuesto retenido en el ejercicio 2003 Bs. 10.000.000,00
TOTAL REBAJAS Bs. 11.358.000,00

IMPUESTO POR PAGAR:

Impuesto Causado Bs. 85.188.116,00
Menos: Total Rebajas Bs. 11.358.000,00

IMPUESTO A PAGAR Bs. 73.830.116,00

AUTOLIQUIDACION LEY DE ISLR ART. 84 Y 85. VER FORMA DPN-R 25

SEGUNDA PARTE:

La empresa LA PRIMERA, C.A. (PJ-D), les informaque al cierre de su ejercicio: 01-01-2002 al 31-12-2002, obtuvo los siguientes resultados:

INGRESOS:

1-) De la actividad principal (Compra – Venta de Aire Acondicionado) Bs. 988.000,00
2-) Intereses derivados de la colocación de un capital en un Depósito a Plazo Fijo Bs. 19.900.000,00
3-) Alquileres de seis oficinas ubicadas en Francia Bs. 168.700.000,00

COSTO DE VENTAS:

Inventario al01-01-2002 Bs. 15.789.000,00
Compras de Aire Acondicionado Bs. 140.000.000,00
Seguro sobre compras Bs. 20.000.000,00
Fletes sobre compras Bs. 16.608.000,00
Devoluciones en compras Bs. 20.000.000,00
Inventario al 31-12-2002 Bs. 34.900.000,00

DEDUCCIONES:

1-) Sueldos y Salarios Bs. 95.000.000,00
2-) Honorarios Profesionales Bs. 23.000.000,00
3-) Comisiones a vendedores independientes...