Trabajo normas

NIC-NIIF
APLICACIÓN POR PRIMERA VEZ

XV Fòrum de l’Auditor Professional
Oriol Amat, UPF

Primera aplicación NIC-NIIF

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NIC-NIIF
1. 2. 3. 4. 5. 6. 7.

ASPECTOS GENERALES AJUSTES POR DIFERENCIAS ENTRE NIIF Y PGC EXENCIONES OPCIONALES EXENCIONES OBLIGATORIAS INFORMACIÓN A REVELAR IMPACTO DE LA 1ª APLICACIÓN CONCLUSIONES
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1.ASPECTOS GENERALES
Seaplica al adoptar las NIC/NIIF por 1ª vez y en cada informe intermedio (NIC 34). En TEF: fecha de transición 1-1-04 (Balance de apertura) Exige que la entidad:
Reconozca todos los activos y pasivos requeridos por NIIF No reconozca activos o pasivos, si NIIF no permiten tal reconocimiento Reclasifique partidas de acuerdo con NIIF Explique cómo se ha hecho la transición

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1.ASPECTOS GENERALES
En TEF no se prevé ningún impacto de las NIIF en: -Generación de caja -Pago de impuestos -Dividendos -Valor de mercado

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2.AJUSTES POR DIFERENCIAS ENTRE NIIF Y PGC
Los ajustes se incluyen como reservas (fecha de transición). Tipos de ajustes: -Activos y pasivos no reconocidos en NIIF (investigación, gtos. 1º establecimiento,...)-Nuevos activos y pasivos (provisiones,...) -Reclasificaciones y valoración
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DIFERENCIAS ENTRE PGC Y NIIF?
Poco cambios obligatorios en normas de valoración: 3-10 Cambios más habituales: Eliminación gastos amortizables Eliminación autocartera en el activo Inmovilizado Beneficios no realizados en divisas Investigación no se activa Instrumentos financieros Stockoptions Planes de pensiones

3. EXENCIONES OPCIONALES
A) Combinaciones de negocios (NIC 22, NIIF3) TEF no aplica retroactivamente NIIF3 a las combinaciones de negocios realizadas con anterioridad a 1-1-05. No revaloriza fondo de comercio pero sí test de deterioro. B) Beneficios a empleados (Se pueden reconocer todos los resultados actuariales acumulados en la fecha de transición a las NIIF). TEFdecide no aplicar NIIF2 a opciones sobre acciones entregadas antes de 7-11-02.
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3.EXENCIONES OPCIONALES
C) Inmovilizado:
Valor razonable Valor actualizado: Coste menos amortizaciones y deterioros, o Coste atribuido, siendo éste el valor razonable en la fecha de transición a las NIIF TEF mantiene actualización de Propiedades, planta y equipo y de Intangibles enbalance de apertura NIIF La amortización se basará en el coste atribuido y empezará desde la fecha en que se determinó el valor razonable o importe revalorizado
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3. EXENCIONES OPCIONALES
D) DIFERENCIAS DE CONVERSIÓN RELATIVAS A LA INVERSIÓN EN UNA FILIAL EXTRANJERA: NIC 21: Componente separado en el Patrimonio. El adoptante por primera vez no necesita identificarlas diferencias en la fecha de transición. TEF aprovecha esta exención.

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3. EXENCIONES OPCIONALES
E) INSTRUMENTOS FINANCIEROS COMPUESTOS

No es necesario separar en dos porciones:
Beneficios retenidos por los intereses totales del componente de pasivo, y Componente original de patrimonio neto;

si el componente de pasivo no está en circulación en lafecha de transición a las NIIF.
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3. EXENCIONES OPCIONALES
F) MEDICIÓN DE ACTIVOS Y PASIVOS DE FILIALES
Aplicación de las NIIF: F.1) Filial después que matriz: En sus cuentas individuales en la fecha de transición a las NIIF tiene dos posibilidades:
el importe en libros que hubiera incluido en las cuentas de la matriz, establecido en la fecha de transición deesta última a las NIIF, o los importes en libros exigidos por la NIIF 1 a la fecha de transición de la filial a las NIIF
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3. EXENCIONES OPCIONALES

F.2) Matriz después que filial: Mismos importes en libros que la filial. F.3) Si una matriz adapta por primera vez sus estados financieros, individuales y consolidados, en distintas Fechas: mismos importes en libros...