Trabajo

Retención del IVA
R t
ió d l
en Operaciones de
Comercio Exterior

10 de agosto de 2012

Contenido

•
•

Actos o actividades gravadas.
Retención de Impuesto al Valor Agregado
p
g g

Actos gravados – Ley del IVA
Artículo 1.‐ Están obligadas al pago del impuesto al valor agregado
establecido en esta Ley las personas físicas y morales que en
Ley,
morales,
territorio nacional,realicen los actos o actividades siguientes:
siguientes:
I. Enajenen bi
j
bienes
(… )

Persona física o
moral
3

Actos gravados – Ley del IVA
Artículo 1.‐ Están obligadas al pago del impuesto al valor agregado
establecido en esta Ley las personas físicas y morales que en
Ley,
morales,
territorio nacional, realicen los actos o actividades siguientes:
siguientes:
II.
II. Prestenservicios i d
i i independientes
di
(… )

Persona física o
moral
4

Actos gravados – Ley del IVA
Artículo 1.‐ Están obligadas al pago del impuesto al valor agregado
establecido en esta Ley las personas físicas y morales que en
Ley,
morales,
territorio nacional, realicen los actos o actividades siguientes:
siguientes:
III.
III. Otorguen el uso o goce temporal d bi
l
l debienes.
bienes.
(… )

Persona física o
moral
5

Actos gravados – Ley del IVA
Artículo 1.‐
Artículo 1.‐ Están obligadas al pago del impuesto al valor agregado 
establecido en esta Ley, las personas físicas y morales,
establecido en esta Ley, las personas físicas y morales, que en 
establecido en esta Ley las personas físicas y morales que enterritorio nacional, realicen los actos o actividades siguientes:
(…)
( )
IV. Importen bienes o servicios
IV. Importen bienes o servicios

Persona física o
P
fí i
moral
6

Acreditamiento del impuesto
IVA Cobrado $0.00
IVA Pagado - 4.00
- 4.00

IVA Cobrado $4.00
IVA P
Pagado - 0 00
d 0.00
4.00

IVA Cobrado $8.00
IVA Pagado - 4.00
4.00

$50.00
16% IVA Cobrado + 8.00
58.00

$25.00
16% Pagado IVA + 4.00
29.00
29 00
7Definiciones – Ley Aduanera
Importación definitiva: Es la entrada de mercancías de
procedencia extranjera para permanecer en el territorio nacional
por tiempo ilimitado. (Art. 96)
Exportación d fi i i
ió definitiva: Es l salida d mercancías d l territorio
la lid de
í del
i i
nacional para permanecer en el extranjero por tiempo ilimitado.
(
(Art. 102)
)

8

Definiciones – Leydel IVA
Para los efectos de la Ley del IVA se considera importación de
bienes o servicios:
I. La introducción al país de bienes.
(…) (Art. 23)
Para los efectos de la Ley del IVA se considera exportación de
bienes o servicios aquellas actividades enlistadas en el artículo 29
q
de la Ley del IVA.

9

Definiciones – Ley del IVA
Enajenaciones en territorio nacional: Aquellas cuando elbien
bi se encuentra en Mé i al efectuarse el envío al
t
México l f t
l
í l
adquirente y cuando, no habiendo envío, en el país se
realiza la entrega material del bien por el enajenante
enajenante.

10

Base gravable del IVA en importaciones – Ley del IVA
Para calcular el IVA tratándose de importación de bienes tangibles,
se considerará el valor que se utilice para los fines delimpuesto
general de importación (valor en aduanas), adicionado con el
monto de este último gravamen y de las demás que se tengan que
pagar con motivo d l i
i de la importación. (
ió (Art. 27)
)

11

Base gravable del IVA en importaciones – Ley del IVA
Fórmula:

Valor en aduanas +
I.G.I.
IGI
D.T.A.
Cuotas compensatorias (si aplican, art. 52 del RLIVA)
Otros impuestos =
iBase gravable del IVA

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Tasas aplicables – Ley del IVA
En el caso de las importaciones el impuesto se calculará
aplicando la tasa del 16% o 11% (Art 1)
11%. (Art.
En el caso de las exportaciones de bienes el impuesto se
calculará aplicando l t
l l á
li
d la tasa d l 0% al valor d l
del
l
l
de la
enajenación de bienes. (Art. 29)

13

Tasas aplicables – Ley del IVA
De acuerdo...