Trabajos

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 402
CONSIDERACIONES DE AUDITORÍA RELATIVAS A UNA ENTIDAD QUE
UTILIZA UNA ORGANIZACIÓN DE SERVICIOS
(adaptada para su aplicación en España mediante Resolución del Instituto de Contabilidad y Auditoría de
Cuentas, de 31 de enero de 2013, y en período de información pública)
CONTENIDO

Apartado
Introducción
Alcance de esta NIA……………………………………………………………………….1-5

Fecha de entrada en vigor………………………………………………………………….

6

Objetivos………………………………………………………………………………….

7

Definiciones……………………………………………………………………………….

8

Requerimientos
Obtención de conocimiento de los servicios prestados por una organización de servicios,
incluido el control interno…………………………………………………………………

9-14

Respuestas a los riesgos valorados de incorrecciónmaterial……………………………...

15-17

Informes tipo 1 y tipo 2 que excluyen los servicios de una organización de servicios
subcontratada………………………………………………………………………………

18

Fraude, incumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias, e incorrecciones
no corregidas en relación con las actividades de la organización de servicios……………

19

Información del auditor de la entidadusuaria……………………………………………..

20-22

Guía de aplicación y otras anotaciones explicativas
Obtención de conocimiento de los servicios prestados por una organización de servicios,
incluido el control interno…………………………………………………………………

A1-A23

Respuestas a los riesgos valorados de incorrección material……………………………...

A24-A39

Informes tipo 1 y tipo 2 que excluyen los servicios de una organización de serviciossubcontratada………………………………………………………………………………

A40

Fraude, incumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias, e incorrecciones
no corregidas en relación con las actividades de la organización de servicios……………

A41

Información del auditor de la entidad usuaria……………………………………………..

A42-A44

La Norma Internacional de Auditoría (NIA) 402, “Consideraciones de auditoría relativas a una entidad
que utiliza una organización deservicios”, debe interpretarse conjuntamente con la NIA 200, “Objetivos
globales del auditor independiente y realización de la auditoría de conformidad con las Normas
Internacionales de Auditoría”.

1

Introducción
Alcance de esta NIA
1.

Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el auditor de la
entidad usuaria de obtener evidencia de auditoríasuficiente y adecuada cuando la entidad usuaria
utiliza los servicios de una o más organizaciones de servicios. En concreto, desarrolla el modo en
que el auditor de la entidad usuaria aplica la NIA 3151 y la NIA 3302 para la obtención de
conocimiento sobre dicha entidad, incluido el control interno relevante para la auditoría, que sea
suficiente para identificar y valorar los riesgos deincorrección material, así como para diseñar y
aplicar procedimientos de auditoría posteriores que respondan a dichos riesgos.

2.

Muchas entidades externalizan aspectos de su negocio con organizaciones que prestan servicios
que comprenden desde la realización de una tarea específica, bajo la dirección de una entidad,
hasta la sustitución de unidades o funciones enteras de negocio de la entidad,tal como la función
de cumplimiento de obligaciones fiscales. Muchos de los servicios prestados por dichas
organizaciones son parte integrante de las actividades empresariales de la entidad. Sin embargo, no
todos los citados servicios son relevantes para la auditoría.

3.

Los servicios prestados por la organización de servicios son relevantes para la auditoría de estados
financieros de laentidad usuaria cuando dichos servicios y los controles sobre ellos son parte del
sistema de información de la entidad usuaria, incluidos los correspondientes procesos de negocio,
relevantes para la información financiera. Si bien es probable que la mayoría de los controles de la
organización de servicios estén relacionados con la...