Tratamiento Fiscal Sociedades

Tratamiento Fiscal de los Vehículos en el Impuesto de Sociedades

Índice
En este curso se abordarán las siguientes cuestiones:  Primero, las Reglas de afectación de los vehículos a la actividad económica tanto en el impuesto sobre la renta de las personas físicas como en el impuesto sobre sociedades.   Segundo. Las reglas sobre la carga de la prueba para acreditar la afectación totalTercero. Se exponen diversos criterios jurisprudenciales vertidos sobre la prueba de la afectación total  Finalmente, en cuarto lugar, se analizan las distintas modalidades de adquisición de vehículos. En concreto, los vehículos se pueden adquirir mediante: o o o compraventa Leasing utilizar el Renting

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Reglas de Afectación
Segúnla normativa reguladora del IRPF, para poder considerarse un vehículo afecto es necesario su utilización exclusiva a la actividad económica. No obstante, esta regla general tiene excepciones. Así, los vehículos se podrán considerar afectos, aunque se utilicen en actividades privadas, siempre que ese uso particular sea accesorio y notoriamente irrelevante en los siguientes supuestos:

 Primero, los vehículos mixtos (furgonetas) destinados al transporte de mercancías. Segundo, los destinados a la prestación de servicios de transporte de viajeros mediante contraprestación (taxis).



Tercero, los destinados a la prestación de servicios de enseñanza de conductores o pilotos mediante contraprestación (autoescuela).

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En cuarto lugar, los destinados a desplazamientosprofesionales de representantes o agentes comerciales.



Y, finalmente, los destinados a ser objeto de cesión de uso con habitualidad y onerosidad (alquiler de vehículos).

Con las excepciones citadas en el IRPF: Si la utilización del vehículo en la actividad no es exclusiva, no podrá considerarse como afecto a la actividad y, en consecuencia, no podrán ser deducidos ni la amortización ni los gastosde conservación o mantenimiento que genere.

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Impuesto sobre Sociedades: A diferencia de lo que acontece en el IRPF, en el impuesto sobre sociedades, no se encuentra en la normativa reguladora del tributo ninguna mención expresa sobre la necesidad de afectación exclusiva de los vehículos a la actividad de la empresa. Por tanto,cabe la utilización mixta de los vehículos en la actividad empresarial.  La única regla especial se halla en el arrendamiento financiero -leasing-. para que el contrato tenga la

Aquí la normativa financiera sí exige dicha afectación exclusiva consideración de arrendamiento financiero.

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Carga de la prueba para acreditar laafectación total
Recuérdese que en el IVA: Sí hay una inversión en la carga de la prueba para separarse de los porcentajes establecidos por la Ley del IVA como presuntivos, y una limitación respecto de la suficiencia de los medios de prueba, no siendo suficientes ni la declaración-liquidación del sujeto pasivo, ni tampoco la contabilización Para ampliar esta información nos remitimos a la primeraparte de este curso. Sin embargo, tanto en el IRPF como en el IS:   No hay inversión de la carga de la prueba. Además, ante la ausencia de una regulación específica rigen las normas generales en materia probatoria: En concreto, el artículo 105 LGT establece que “Quien haga valer su derecho deberá probar los hechos constitutivos del mismo”.

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Criterios jurisprudenciales sobre la prueba de la afectación total
Destacamos una selección jurisprudencial sobre la forma de acreditar la afección total de los vehículos.   La contabilización es prueba suficiente. La rotulación en el vehículo del nombre y profesión del titular así como los datos para su identificación.  Al haber calificado en el acta el Inspector actuario...