Tratamiento Impositivo De Las Rentas Por Locación De Inmuebles
Páginas: 19 (4750 palabras)
Publicado: 7 de mayo de 2012
Tratamiento impositivo de las rentas por locación de inmuebles
Impuesto Al Valor Agregado
Nos referiremos a las locaciones no realizadas por el Estado y sus dependencias, las que se encuentran, en general, exentas.
Por imperio del artículo 7, inciso h), apartado 22, reglamentado por el artículo 38 del Decreto Reglamentario, se encuentran exentas las siguientes locaciones:
l Deinmuebles destinados exclusivamente a casa-habitación del locatario y su familia.
l De inmuebles rurales afectados a actividades agropecuarias.
l De inmuebles cuyos locatarios sean el Estado Nacional, las Provincias, las Municipalidades o la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, sus respectivas reparticiones y entes centralizados o descentralizados, excluidos las entidades y organismoscomprendidos en el artículo 1 de la ley 22016.
l Las restantes locaciones en tanto el valor del alquiler, por unidad y locatario no exceda de $ 1.500,-- (importe fijado por Decreto 616/2001), excepto las destinadas para conferencias, reuniones, fiestas y similares.
Si bien la norma es bastante clara convendría hacer algunas precisiones.
Todas las locaciones destinadas a casa-habitación se encuentranexentas, pero con la condición de que lo sea para el locatario y su familia, de forma tal que si una sociedad alquila un inmueble para destinarlo a casa-habitación de un directivo, la locación se encuentra alcanzada por el impuesto en tanto supere el monto de los $ 1.500,--,
Tampoco se encuentran exentas las locaciones temporarias de inmuebles en edificios en los que se realicen prestacionesde servicios asimilables a hoteles, hosterías, pensiones, hospedajes, moteles, campamentos, apart hoteles y similares.
Para el caso de inmuebles rurales (a falta de precisiones un inmueble se considera rural en tanto así lo definan las leyes catastrales), siempre que se encuentren afectados a actividades agropecuarias, lo que excluye a los que no la estuvieran como por ejemplo algún countrypodría reunir la condición de rural pero al no estar afectado a la actividad rural quedaría gravada en tanto no supere el monto estipulado.
Se entiende actividad agropecuaria cuya finalidad el cultivo y obtención de productos de la tierra, así como la crianza y explotación de ganado y animales de granja, tales como fruticultura, horticultura, avicultura y apicultura (RG AFIP 1032).
Por su lado,un inmueble rural suele estar compuesto por varias partidas, entendemos que todas ellas se encuentran exentas.
La exención referida a inmuebles inferiores a $ 1.500,-- en dicho importe debe se considerar lo siguiente:
- Debe entenderse por unidad y locatario, de forma tal que si un sujeto alquila más de un inmueble a un mismo locatario en tanto cada uno de ellos no supere dicho montopermanece exento, de la misma manera si una misma unidad es alquilada por distintos locatarios, el importe a considerar es el que corresponda a cada uno de ellos y por último, en relación a este punto, de tratarse de unidades que sean utilizadas en forma no simultánea por distintos locatarios, el importe a considerar será el que le corresponda a cada locatario.
- El importe incluye a los complementosdel alquiler, tales como el valor llave y las mejoras, pero no las expensas, gastos de mantenimiento, tasas y servicios.
Por razones de espacio no podemos extendernos más en este tributo pero queremos hacer otras breves consideraciones.
- Los condominios deberán inscribirse y serán sujetos pasivos del impuesto,
- Existe una figura que podría asimilarse a una locación aunque totalmentedistinta, tal como lo es el usufrutco oneros, el cual quedará exento en opinión del Fisco (Dictamen AFIP - DGI 55/2001).
Monotributo
La actividad puede encuadrarse perfectamente en el monotributo, en tanto no supere el monto de de ingresos en las respectivas escalas (actualmente hasta $ 72.000,--), no debiendo considerar otro parámetro.
El problema se plantea en las formas asociativas tales...
Impuesto Al Valor Agregado
Nos referiremos a las locaciones no realizadas por el Estado y sus dependencias, las que se encuentran, en general, exentas.
Por imperio del artículo 7, inciso h), apartado 22, reglamentado por el artículo 38 del Decreto Reglamentario, se encuentran exentas las siguientes locaciones:
l Deinmuebles destinados exclusivamente a casa-habitación del locatario y su familia.
l De inmuebles rurales afectados a actividades agropecuarias.
l De inmuebles cuyos locatarios sean el Estado Nacional, las Provincias, las Municipalidades o la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, sus respectivas reparticiones y entes centralizados o descentralizados, excluidos las entidades y organismoscomprendidos en el artículo 1 de la ley 22016.
l Las restantes locaciones en tanto el valor del alquiler, por unidad y locatario no exceda de $ 1.500,-- (importe fijado por Decreto 616/2001), excepto las destinadas para conferencias, reuniones, fiestas y similares.
Si bien la norma es bastante clara convendría hacer algunas precisiones.
Todas las locaciones destinadas a casa-habitación se encuentranexentas, pero con la condición de que lo sea para el locatario y su familia, de forma tal que si una sociedad alquila un inmueble para destinarlo a casa-habitación de un directivo, la locación se encuentra alcanzada por el impuesto en tanto supere el monto de los $ 1.500,--,
Tampoco se encuentran exentas las locaciones temporarias de inmuebles en edificios en los que se realicen prestacionesde servicios asimilables a hoteles, hosterías, pensiones, hospedajes, moteles, campamentos, apart hoteles y similares.
Para el caso de inmuebles rurales (a falta de precisiones un inmueble se considera rural en tanto así lo definan las leyes catastrales), siempre que se encuentren afectados a actividades agropecuarias, lo que excluye a los que no la estuvieran como por ejemplo algún countrypodría reunir la condición de rural pero al no estar afectado a la actividad rural quedaría gravada en tanto no supere el monto estipulado.
Se entiende actividad agropecuaria cuya finalidad el cultivo y obtención de productos de la tierra, así como la crianza y explotación de ganado y animales de granja, tales como fruticultura, horticultura, avicultura y apicultura (RG AFIP 1032).
Por su lado,un inmueble rural suele estar compuesto por varias partidas, entendemos que todas ellas se encuentran exentas.
La exención referida a inmuebles inferiores a $ 1.500,-- en dicho importe debe se considerar lo siguiente:
- Debe entenderse por unidad y locatario, de forma tal que si un sujeto alquila más de un inmueble a un mismo locatario en tanto cada uno de ellos no supere dicho montopermanece exento, de la misma manera si una misma unidad es alquilada por distintos locatarios, el importe a considerar es el que corresponda a cada uno de ellos y por último, en relación a este punto, de tratarse de unidades que sean utilizadas en forma no simultánea por distintos locatarios, el importe a considerar será el que le corresponda a cada locatario.
- El importe incluye a los complementosdel alquiler, tales como el valor llave y las mejoras, pero no las expensas, gastos de mantenimiento, tasas y servicios.
Por razones de espacio no podemos extendernos más en este tributo pero queremos hacer otras breves consideraciones.
- Los condominios deberán inscribirse y serán sujetos pasivos del impuesto,
- Existe una figura que podría asimilarse a una locación aunque totalmentedistinta, tal como lo es el usufrutco oneros, el cual quedará exento en opinión del Fisco (Dictamen AFIP - DGI 55/2001).
Monotributo
La actividad puede encuadrarse perfectamente en el monotributo, en tanto no supere el monto de de ingresos en las respectivas escalas (actualmente hasta $ 72.000,--), no debiendo considerar otro parámetro.
El problema se plantea en las formas asociativas tales...
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