Triangulación comercial en chile

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UNIVERSIDAD DIEGO PORTALES
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE CONTADOR PÚBLICO AUDITOR

OPERACIONES DE TRIANGULACIÓN COMERCIAL REALIZADAS POR EMPRESAS CHILENAS, SU IMPACTO FINANCIERO CONTABLE, TRIBUTARIO Y DE AUDITORÍA.

SEMINARIO PARA OPTAR AL TÍTULO DE:
CONTADOR PÚBLICO AUDITOR

PROFESOR GUIA:
JUAN VERA OYARZÚN

SEMINARISTAS:
CLAUDIA DEL PILAR GUERRERO NILOELIZABETH DEL PILAR MORALES MUÑOZ
ALEJANDRO MARTÍN OLMOS VÁSQUEZ

SANTIAGO – CHILE
2002
INDICE

INTRODUCCION 4

Capítulo I DESCRIPCIÓN DE LAS OPERACIONES DE TRIANGULACIÓN COMERCIAL REALIZADAS POR EMPRESAS CHILENAS 7

1. Definición de las Operaciones de Triangulación Comercial 7

2. Modalidades que pueden presentar las Operaciones de Triangulación Comercial de acuerdo a laResolución Exenta N° 5007. 9

3. Análisis de las Operaciones de Triangulación Comercial: Por Qué no son consideradas Operaciones de Importación y/o Exportación. 11

Capítulo II LAS OPERACIONES DE TRIANGULACIÓN COMERCIAL SU RELACIÓN CON LA ECONOMÍA CHILENA. 14

1. El Comercio Internacional y la Triangulación Comercial 14

2. La Globalización y la Triangulación Comercial 15

3. LasOperaciones de Triangulación Comercial en la Balanza de Pagos 16

4. Ventajas y Desventajas de las Operaciones de Triangulación Comercial en la Economía Chilena. 19

Capítulo III NORMAS LEGALES REFERIDAS A LAS OPERACIONES DE TRIANGULACIÓN 20

1. Normas Tributarias 20

2. Normas del Banco Central de Chile 28

3. Normas Aduaneras 37

4. Normas Contables Nacionales eInternacionales 38

5. Normas Legales Internacionales 43

Capítulo IV PROCESO OPERATIVO DE LAS OPERACIONES DE TRIANGULACIÓN COMERCIAL EN UN CASO PRÁCTICO 55

1. Procedimientos Internos para las Operaciones de Triangulación Comercial 55

2. Desarrollo del Caso Práctico de Operaciones de Triangulación Comercial 63

Capítulo V CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO DE LAS OPERACIONES DETRIANGULACIÓN COMERCIAL 86

1. Documentación Obligatoria: 86

2. Declaración Jurada Mensual: 88

3. Declaración de Impuestos Anuales 91

Capítulo VI AUDITORÍA OPERACTIVA A LAS OPERACIONES DE TRIANGULACIÓN COMERCIAL 97

1. Planificación de la Auditoría Operativa a las Operaciones de Triangulación Comercial 98

2. Auditoría Operativa a las Operaciones de Triangulación Comercial 99

3.Desarrollo de la Auditoría Operativa a las Operaciones de Triangulación Comercial al caso práctico. 101

CONCLUSIONES 109

GLOSARIO 113

BIBLIOGRAFÍA 121

ANEXOS 123

INTRODUCCION

Los argumentos de carácter económico a favor de un sistema de comercio abierto, son muy sencillos y se fundan en gran medida, en el sentido común comercial pero también en la realidad, esdecir, en la experiencia adquirida y el desarrollo en materia de comercio Internacional que ha experimentado el mundo en la segunda mitad del siglo XX.

Existen diversos grados de apertura de un país al comercio internacional, desde el más cerrado, la autarquía absoluta, la cual supondría negarse a cualquier importación; o bien, con un pequeño grado de apertura lo que implicaría permitir laimportación de productos que no pudieran ser fabricados al interior del país; para finalmente dar libertad total de comercio, siendo lógico esperar que sólo se importaran los productos que pudieran ser fabricados en el país a un costo excesivamente alto. Pero lo que observamos en el mundo real, es que con frecuencia, se comercia con productos que podrían ser fabricados fácilmente por el país importador,pero que en la practica resulta más barato importarlo que producirlo.

De esta manera, son múltiples las oportunidades que el Mercado Mundial hoy ofrece, y en la medida que los Gobiernos de los estados soberanos entreguen las herramientas necesarias en términos de políticas económicas internas y fundamentalmente de políticas impositivas en un marco de control apropiado pero abiertas a la...