Tributacion Practica En Ecuador

UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

MAESTRIA EN TRIBUTACION Y FINANZAS

Modulo: “PRACTICA TRIBUTARIA”
INSTRUCTOR:

Ing. Freddy Teran
DEBER: “Ejercicios de Impuesto a la Renta, Impuesto al Valor Agregado y Retenciones de Impuesto a la Renta”

Elaborada por:

Ing. Maricela Katerine Herrera Cevallos Ing. Angela Annabella Loor Zambrano

Manta, 22 de Julio 2010CAPITULO I DEBERES DE IMPUESTO A LA RENTA DEBER 1 CONSIDERACIONES 1.La empresa Jugos y Frutas S.A. es contribuyente calificado como especial, fue constituida en Enero del 2006 y se dedica a la producción y comercialización de jugos naturales. La empresa presenta su Estado de Resultados al 31-12-2010 previa su declaración de Impuesto a la Renta. Al 31-12-2010 presenta en la cuenta CREDITOTRIBUTARIO POR RETENCIONES Y ANTICIPOS $ 18.000 desglosados así: 8.000 10.000 18.000 ====== La empresa puede hacer uso de las retenciones de hasta 3 años atrás según lo estipula el Art. 47 de LRTI 4.PARA RESERVA LEGAL PARA RESERVA ESTATUTARIA TOTAL RESERVAS 10% 5% 15% === Retenciones del 2009 no utilizadas Retenciones de 2010 Total

2.-

3.-

5.LA JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS RESUELVE CAPITALIZAR ELMÁXIMO PERMITIDO POR L. R. T. I. PARA BENEFICIARSE DE LA REBAJA DEL 10% DEL IMPUESTO A LA RENTA. La empresa puede acogerse a la rebaja en base a los Art. 37 LRTI y Art. 51 RLRTI 6.Presenta pérdidas acumuladas de la siguiente forma: Año 2006 Año 2007 Año 2008 Año 2009

5.000 10.000 15.000 20.000 50.000 ===== La empresa tiene derecho a deducirse hasta lo que permite los Art. 28 # 8 Literal C delRLRTI y Art. 11LRTI 7.En Marzo 15-2007 efectúa una venta a Crédito por $ 5.000 que resultó incobrable. Al cerrar el ejercicio del 2010 se procede a dar de baja este valor. REGISTRO CONTABLE

GASTOS DE VENTA Cuentas Incobrables CUENTAS POR COBRAR

5.000 5.000 5.000

Se considera gasto No Deducible por no cumplir con lo especificado en los Art. 10 # 11 LRTI y Art. 28 # 3 RLRTI 8.- La empresacolocó en un fondo de inversión $ 250.000 que al retirarlo le generó $ 15.000 de ganancia. REGISTRO CONTABLE CAJA – BANCOS INVERSIONES OTROS INGRESOS 15.000 265.000 250.000

No son ingresos gravados según el Art. 9 # 15 LRTI 9.Se cancela a Seguros Río Verde S.A. contribuyente especial $ 4.000 por la prima de un seguro de vida para los trabajadores de la compañía. REGISTRO CONTABLE GASTOSADMINISTRATIVOS Seguros 4.000 IVA EN COMPRAS a) BANCOS a) RETENCIONES EN RENTA

4.000 480 4.476 4

Son deducibles según lo indica el Art. 10 # 9 LRTI y Art. 28 # 1 literal C RLRTI 10.Cancelación a CNT la planilla de de Mayo del 2010 por $ 800.

REGISTRO CONTABLE GASTOS ADMINISTRATIVOS Luz, agua, teléfono 800 CAJA – BANCOS

800 800

Son deducibles por estar considerados en el Art. 10 # 1 LRTI yArt. 28 # 2 RLRTI 11.No se ha cancelado la planilla de aportes al IESS del mes de Mayo del 2010. El rol de Mayo se ha contabilizado de la siguiente forma: REGISTRO CONTABLE GASTOS ADMINISTRATIVOS Sueldos 3.000 Beneficios Sociales 4.000

7.000

GASTOS DE VENTAS 8.000 Sueldos 3.500 Beneficios Sociales 4.500 APORTES POR PAGAR 1.402 CAJA – BANCOS 13.598 No es deducible el rubro de SUELDOS, elrubro de BENEFICIOS SOCIALES si es deducible según estipula el Art. 10 # 9 LRTI 12.así: La compañía efectuó el cálculo de jubilación Patronal por el año 2010,

100% de Provisión para empleados con más de 10 años de servicios 50% de Provisión para empleados con menos de 10 años de servicios

6.000 4.000 10.000 ======

REGISTRO CONTABLE GASTOS ADMINISTRATIVOS Provisiones 10.000 PROVISIONESACUMULADAS

10.000 10.000

Es deducible solo los valores generados por empleados que laboren más de 10 años, como la empresa fue creada en el 2006 no es deducible la totalidad según el Art. 10 # 13LRTI y Art. 28 # 1 Literal F RLRTI

JUGOS Y FRUTAS S.A. ESTADO DE PERDIDAS Y GANACIAS AL 31-12-2010 VENTAS OTROS INGRESOS TOTAL DE INGRESOS COSTO DE VENTAS UTILIDAD BRUTA EN VENTAS ( - ) GASTOS...