Tributacion

Capítulo III
CAPITULO III
RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIA
3.1 RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIA
La potestad tributaria1 del Estado se ejerce y se agota a través del proceso legislativo con la
expedición de una ley, en la cual se establecen de manera general, impersonal y obligatoria, las
situaciones jurídicas o de hecho que, al realizarse, generan un vínculo entre los sujetos
comprendidos en ladisposición legal. Esta potestad se manifiesta como el poder del Estado para
establecer los gravámenes en un ordenamiento determinado, señalando en forma precisa los
elementos esenciales de las contribuciones.
El Derecho Tributario Material o Sustantivo, dice Jarach, es “el conjunto de normas en las
que se definen y reglan las relaciones jurídicas tributarias.”2 En la relación del DerechoTributario Material rige, como principio fundamental de carácter institucional, el principio de
legalidad, esto es, que sólo la ley puede dar origen a la relación jurídica. Dicho principio
constitucional, atribuye a la ley la fuente exclusiva de la relación jurídica tributaria, es decir, es en
la ley donde deben definir los supuestos y elementos constitutivos de las obligaciones tributarias,
1Antonio Berliri considera que la potestad tributaria es “el poder de establecer impuestos o prohibiciones de
naturaleza fiscal, es decir, el poder de dictar normas jurídicas de las cuales nacen, o pueden nacer, a cargo de
determinados individuos o de determinadas categorías de individuos, la obligación de pagar un impuesto o de
respetar un límite tributario”. Concepto que precisa después, alseñalar que “la potestad tributaria, en cuanto potestad
jurídica, se exterioriza en actos jurídicos que pueden ser muy diversos, tanto por su naturaleza (legislativos y
administrativos) como por su contenido: establecimiento y supresión de impuestos, prórrogas de términos, concesión
de exenciones, suspensión de la obligación de pago, interpretación de normas vigentes, etc.” Posteriormente señala:
“Enuna palabra, la potestad tributaria engloba de ese modo el poder legislativo verdadero y propio y la potestad
reglamentaria de la Administración Pública en materia tributaria. Toda la normativa de un tributo deriva, por tanto,
de la potestad tributaria”. (Antonio Berliri. Principios de Derecho Tributario. Volumen 1. Editorial de Derecho
Financiero: Madrid, 1964, P. 176).
2 Dino Jarach. CursoSuperior de Derecho Tributario. Edición Nueva Actualizada. Liceo Profesional CIMA: Buenos
Aires Argentina, 1969, P. 153.
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Capítulo III
porque de no ser así, constituiría una violación al principio en cuestión, al dejar al arbitrio de la
autoridad la facultad de definir uno o algunos de los elementos de la obligación. La relación
jurídico tributaria tiene como objeto la prestacióndel tributo, atribuyendo a las partes derechos y
obligaciones, en la misma forma que cualquier otra obligación legal.
La relación jurídica tributaria es la vinculación existente entre el acreedor tributario, el
sujeto activo, y uno o más deudores, sujeto o sujetos pasivos, en virtud de la cual el primero tiene
la posibilidad legal de constreñir al cumplimiento de una obligación, principal oaccesoria, al o a
los segundos, cuando se realizan los supuestos jurídicos o de hecho señalados en la norma como
generadores de una contribución.
El maestro Giuliani Fonrouge argumenta que:
El ejercicio del Poder Tributario tiene como propósito esencial, exigir de los
particulares el pago de sumas en dinero o en cantidades de cosas si los tributos
fueren en especie, lo que ha inducido a unaparte de la doctrina a considerar que
la obligación como centro del derecho tributario...siendo por esa razón lo que se
ha dado en llamar vínculo jurídico de la obligación entre el acreedor y el deudor
de una contribución.3
Una parte de la doctrina considera que la relación jurídica que se establece entre el Estado y los
particulares constituye la obligación tributaria. En cambio, otro...