tributaria

LA SANCIÓN POR CORRECCIÓN: se debe liquidar precisamente cuando al corregir una declaración tributaria se incrementa el saldo a pagar o disminuye el saldo a favor; en este caso se debe liquidar una sanción del 10% del mayor valor a pagar o del menor saldo a favor. Si la declaración a corregir fue presentada extemporáneamente, adicional al 10%, se debe aplicar el 5% por cada mes o fracción de mesdel mayor valor a pagar, contado a partir de la fecha del vencimiento de la declaración, y la presentación extemporánea.

Importante: sobre la sanción no hay intereses (no hay sanción sobre la sanción), los intereses se calculan sobre el valor del impuesto neto de renta.
En las declaraciones de corrección, al corregir el valor del impuesto neto de renta, el valor del anticipo también deberecalcularse, siempre y cuando no se haya presentado la declaración del periodo siguiente.
ejm Supongamos que un contribuyente presentó su declaración un día después de haber finalizado el plazo para declarar [por haber olvidado que tenía que actualizar el Rut para poder firmar la declaración].
Su declaración presentaba un “Total impuesto a cargo” de 10.000.000, por tanto debía calcular una sanciónequivalente al 5% del de ese valor por concepto de sanción por extemporaneidad, solo por haberse retrasado un día en la presentación de su declaración.
Pero el contribuyente por desconocimiento presentó su declaración extemporánea y no calculó la respectiva sanción, razón por la cual la Dian lo requirió liquidándole una sanción de $650.000 que comprenden los $500.000 de la sanción porextemporaneidad más un incremento de $150.000 correspondiente al incremento de la sanción inicial en un 30% por no haberla calculado.
Si dentro del plazo que le otorga la ley, el contribuyente corrige la sanción por corrección de la sanción por extemporaneidad, la sanción le será reducida a la mitad, esto es a $75.000 y deberá pagar en total $575.000.
Sanción por extemporaneidad: 500.000
Sanción porcorrección de la sanción: (500.000×30%) = 150.000
Sanción por corrección de la sanción reducida: 150.000/2 = 75.000
Total a pagar si se acoge a la reducción de la sanción: $575.000

LA SANCIÓN POR INEXACTITUD equivale al 160% de la diferencia entre el impuesto que hubiere podido resultar de no haber incurrido en la inexactitud y el liquidado por el contribuyente.
Operan beneficios de disminuciónde la sanción si se aceptan los hechos:

1) Si el contribuyente acepta los cargos al momento de dar respuesta a los mismos, la sanción se reduce a la 4° parte de la sanción inicialmente impuesta.
2) Si se aceptan los hechos solamente al interponer un recurso de reconsideración, la sanción se reduce solo a la mitad de la inicialmente impuesta.
En ambos casos se debe presentar además de la cartade aceptación de los hechos, la prueba de pago o acuerdo de pago de la sanción reducida, así como de los mayores valores de impuestos e intereses.

Como vemos, el caso de la sanción por corrección es diferente de la sanción por inexactitud, debido a que la segunda se genera con motivo de un requerimiento especial emitido por la DIAN, lo cual indica que ha sido esta entidad quien ha detectado elerror en la declaración, a diferencia de la sanción por correccion, en la cual es el contribuyente quien detecta y corrige el error, por lo tanto si es el contribuyente quien por voluntad propia decide hacer la corrección, debe liquidar la respectiva sanción de corrección, en los términos ya mencionados, y para nada tendrá en cuenta lo referente a la sanción por inexactitud.
La sanción porinexactitud es una sanción tributaria que impone la DIAN mediante un acto administrativo de liquidación oficial a los contribuyentes que incurran en alguno de los siguientes hechos sancionables de los cuales se genere un menor impuesto o saldo a pagar ó un mayor saldo a favor para el contribuyente:
La omisión de ingresos
Omisión de impuestos generados por las operaciones gravadas.
Omisión de...