Tributaria

TALLER Nº 1

Con datos supuestos por usted, prepare una declaración de renta para una persona jurídica y otra natural liquidando los intereses de mora a la tasa de 32.88%, la sanción por extemporaneidad antes y después del emplazamiento y los demás datos requeridos tales como el anticipo imporrenta, teniendo en cuanta los siguientes casos:

SUPUESTO Nº1

Declaración de renta año gravable2008
Impuesto a cargo_______________________ 12.436.000
Ingresos brutos del periodo_______________ 677.820.000
Retefuente a favor, renta_________________ 3.326.000
Anticipo improrenta 2008_________________ 1.238.000
Fecha de vencimiento___________________ abril 10 de 2009
Fecha de presentación__________________ febrero 10 de 2010
Declaración de renta del_________________ cuarto añoSOLUCION

INGRESOS BRUTOS 677.820.000
(-) COSTOS (338.910.000)
(-) DEDUCCIONES (301.225.000)
= RENTA LIQUIDA 37.685.000 * 33%
IMPUESTO A CARGO 12.436.000
(-) ANTICIPO IMPRORENTA2008 (1.238.000)
(-) RETEFUENTE 2008 (3.326.000)
+ ANTICIPO 2009 _ 6.001.000__
= SALDO A PAGAR 13.873.000

A) SANCION POR INTERES DE MORA

Saldo a pagar * días de mora * tasa
13.873.000 * 300* 32.88% = 3.801.000
360

Días de mora: 2010 – 02 – 10
2009 – 04 – 10
10 – 0 = 10 meses * 30 días = 300 días

B) SANCION POR EXTEMPORANEIDAD ANTES DEL EMPLAZAMIENTO

Impuesto a cargo * porcentaje de sanción * meses
12.436.000 * 5%* 10 = 6.218.000

• saldo a pagar : 13.873.000
• sanciones : 6.218.000
• total pagar: 20.091.00

PAGOS:
Sanción: 6.218.000
Interés de mora: 3.801.000
Impuesto a pagar: 13.873.000

Casilla Nº 57. Renta liquida
Impuesto a cargo / 33%
12.436.000 / 33% = 37.685.000

Casilla Nº 80. Anticipo de renta
Impuesto a cargo* 75% - retefuente
12.436.000 * 75% = 9.327.000 – 3.326.000 = 6.001.000

C) SANCION POR EXTEMPORANEIDAD DESPUES DEL EMPLAZAMIENTO

6.218.000 * 2 = 12.436.000

SUPUESTO Nº 2

Declaración de renta año gravable 2008
Impuesto a cargo______________________________ 0
Ingresos bruto s del periodo______________________ 677.820.000
Saldo a favor__________________________________8.234.000
Fecha de vencimiento__________________________ abril 10 de 2009
Fecha de presentación__________________________ febrero 10 de 2010
Fecha de presentación declaración de renta del______ primer año

A) SANCION POR INTERES DE MORA
No se pagan intereses porque no existe un impuesto a pagar y sobre una sanción no se cobra intereses.

B) SANCION POR EXTEMPORANEIDAD ANTES DELEMPLAZAMIENTO CON RESPECTO A LOS INGRESOS BRUTOS

Meses de mora: 2010 – 02 – 10
2009 – 04 – 10
10 – 0 = 10 meses

Ingresos brutos * porcentaje de sanción * meses
677.820.000 * 0.5% * 10 = 33.891.000

C) SANCION POR EXTEMPORANEIDAD DESPUES DEL EMPLAZAMIENTO CON RESPECTO ALOS INGRESOS BRUTOS

33.891.000 * 2 = 67.782.000

D) SANCION POR EXTEMPORANEIDAD ANTES DEL EMPLAZAMIENTO CON RESPECTO AL SALDO A FAVOR

Saldo a favor * el doble del saldo a favor (2)
8.234.000 * 2 = 16.468.000

E) SANCION POR EXTEMPORANEIDAD DESPUES DEL EMPLAZAMIENTO CON RESPECTO AL SALDO A FAVOR

16.468.000 * 2 = 32.936.000

Se paga la sanción...