Tributos- Derecho Fiscal

TEMA 1. Los tributos

1. Los tributos

Desde un punto de vista económico, los tributos constituyen los ingresos de Derecho público por excelencia, tanto cualitativa como cuantitativamente y tienen como finalidad hacer frente a los gastos del Estado y las demás administraciones públicas.

Mediante los tributos los ciudadanos realizan un esfuerzo individual que redunda en un beneficiocolectivo.

1.1. Concepto, caracteres y clases de tributos

1.1.1. Concepto

La Constitución española no contiene una definición de tributos pero si establece unos criterios y principios que deben regir el sistema tributario español

Art. 31 CE. Todos contribuiran al sostenimiento de los gastos públicos deacuerdo con su capacidad económica mediante un sistema tributario justo, inspirado enlos principios de igualdad y progresividad que, en ningún caso tendrá alcance confiscatorio.

Por su parte la actual Ley General Tributaria si que introduce una definición legal del tributo:

Art. 2.1 LGT: “Los tributos son los ingresos públicos que consisten en prestaciones pecuniarias exigidas por una Administración Pública como consecuencia de la realización del supuesto de hecho al quela ley vincula el deber de contribuir, con el fin primordial de obtener los ingresos necesarios para el sostenimiento de los gastos públicos”.

Esta definición no contiene el principio constitucional de capacidad económica que le da al tributo un carácter redistributivo de la riqueza.









1.1.2. Caracteres

Atendiendo al concepto y naturaleza jurídica, los tributos secaracterizan por su coactividad y por su carácter contributivo.



Coactividad. El tributo consiste en una prestación que el ente público establece de forma unilateral, es decir, prescindiendo de la voluntad de los obligados tributarios. El ciudadano es libre para realizar o no el hecho tipificado por la ley, pero una vez que lo realiza se devenga la obligación tributaria de acuerdo con la ley.1.1.3. Clases de tributos

Los tributos se dividen en impuestos, tasas y contribuciones especiales. Por otra parte, existe una figura que tiene relación con la tasa, pero que no es un ingreso tributario: se trata de los precios públicos.

Estas tres categorías tributarias se diferencian entre sí, como veremos, por la distinta forma en que se manifiestan las dos notas caracterizadoras delos tributos: coactividad y carácter contributivo y en la estructura de su hecho imponible.

1.2. Los impuestos

1.2.1. Concepto

Es la primera y más importante de las categorías tributarias. En ella los elementos configuradores de los tributos (el carácter contributivo y, en especial, la coactividad) concurren de forma más clara que en el resto.

A veces, incluso, se utiliza la palabraimpuesto para englobar a todos los tributos. Pero, no es lo mismo:



Concepto. (Art. 2.2.c) LGT) Son los tributos exigidos sin contraprestación cuyo hecho imponible está constituido por negocios, actos o hechos que ponen de manifiesto la capacidad económica del contribuyente”.

A esta definición se le pueden realizar, entre otras, las siguientes dos observaciones:

1) Cuando la ley dice quelos impuestos se exigen sin contraprestación se refiere a que en el presupuesto de hecho del impuesto no aparece contemplada específicamente actividad administrativa alguna. Esta es la nota carácterística que diferencia al impuesto de las tasas y las contribuciones especiales, ya que en el hecho imponible de éstas si que aparece una actividad adminitrativa

2) Se efectúa una referencia a lacapacidad económica como nota caracterizadora de los impuestos, cuando este principio debe informar el conjunto del sistema tributario, de acuerdo con el art. 31.1 CE.


No obstante, el impuesto es el tributo por antonomasia, y en él es donde más claramente se da la nota de la capacidad económica. Se debe pagar un impuesto por realizarse un hecho indicativo de capacidad económica de forma...