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Contabilización del impuesto de sociedades
Autor: Toshiro - foros.plangeneralcontable.com Fecha de elaboración: Julio 2012 Distribuido por plangeneralcontable.com
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Índice:
1 2 3 4 Diferenciación entre resultado contable y fiscal .................................................. 2 Diferencias en resultados Vs. diferencias en balance .......................................... 2 Clasificación diferencias en resultados .................................................................3
3.1 3.2 4.1 4.2 4.3 Ejemplo 1.......................................................................................................................... 4 Ejemplo 2.......................................................................................................................... 4 Ejemplo3.........................................................................................................................10 Ejemplo 4.........................................................................................................................12 Ejemplo 5.........................................................................................................................19 Ejemplo6.........................................................................................................................21 Ejemplo 7.........................................................................................................................22

Contabilización del impuesto sobre sociedades ................................................... 5

5 6

Contabilización del impuesto de sociedades en Microempresas ...................... 20
5.1 5.2

Contabilización impuesto sobresociedades empresarios individuales............ 23

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1 Diferenciación entre resultado contable y fiscal
Lo primero que debemos tener claro a la hora de calcular y contabilizar el impuesto de sociedades, es que el resultado contable y el resultado fiscal (base imponible) son dos conceptos distintos. El resultado contable se determina conforme a las normas del PGC, el Código de Comercio, laLey de Sociedades de Capital, las resoluciones del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, etc. Simplificando, es lo que nos sale como resultado cuando sacamos la cuenta de pérdidas y ganancias, el importe que luce en la cuenta (129) Resultado del ejercicio. En cuanto al resultado fiscal, decir que se calcula conforme a la Ley del Impuesto sobre Sociedades. Hace unos años, la leyestablecía de manera concreta los ingresos y gastos que se debían tener en cuenta para calcular la base imponible, pero en la actualidad se parte del resultado contable y se realizan una serie de ajustes. Estos ajustes son los llamados “ajustes extracontables” y “correcciones al resultado contable”.

2 Diferencias en resultados Vs. diferencias en balance
En el capítulo anterior, habíamos aprendido queresultado contable y resultado fiscal no son la misma cosa, que cada uno de ellos se calculaba conforme a sus propias normas reguladoras y que, para hallar el resultado fiscal, se partía del contable y se hacía una serie de ajustes. Así pues, como cada resultado se calcula atendiendo a leyes distintas, pueden darse discrepancias entre uno y otro, ya sea porque un ingreso o gasto lo es a efectos...