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UTILIDAD CONTABLE VS UTILIDAD TRIBUTARIA
 24 febrero 2009  4 Comments 4191 General
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UTILIDAD CONTABLE VS UTILIDAD TRIBUTARIA
 
Por BRUCE (Pucallpa – Perú)
jetlee_ling@hotmail.com
 
 
La Utilidad contable (o financiera), es diferente de la utilidad tributaria.

Utilidad contable = NIC,

Utilidad tributaria = IMPUESTO A LA RENTA.
 
Expliquemos, existen gastos que contablemente sonaceptados por las NIC, sin embargo, en la legislación tributaria existen parámetros para ciertos gastos, NO TODOS LOS GASTOS SON ACEPTADOS POR EL IMPUESTO A LA RENTA, POR LOS QUE HAY QUE REPARARLOS A LA HORA DE HACER EL DDJJ ANUAL, EN LAS ADICIONES.

Ejemplo 1:
 
Las compras con boletas de venta emitidas por proveedores acogidas al RG y RER = 500

CONTABLEMENTE = Son aceptados como gasto, sicumplen con los principios de causalidad, generalidad, devengado de acuerdo a la actividad de la empresa, financieramente existe desembolso de efectivo por la compra con B/V a los proveedores del RG Y RER.

TRIBUTARIAMENTE = Las B/V, no son aceptados como costo o gasto, las emitidas por proveedores acogidas al RG y RER, así cumplan con los principios de causalidad, devengado y generalidad. Losadquirientes debieron exigir UNA FACTURA, POR LO QUE HAY QUE REPARAR EN LA DDJJ ANUAL, EN ADICIONES
 
 

Ejemplo 2:

La empresa ABC, cuenta con los siguientes movimientos:

Ventas…………………..=10,000
Costo de ventas……=5,000, con factura 4,500 y 500 con boletas de venta, emitidas por RG y RER

*gastos administrativos.. = 1,000
*gastos de ventas………… =500

DESARROLLO CONTABLE.VENTAS………………………10,000
COSTO DE VENTAS…… (5,000)

UTLIDAD…………………….5,000
GASTOS ADMIN……….. (1,000)

GASTOS VENTAS……… ( 500)

UTILIDAD PART E IMP……3,500 = UTILIDAD CONTABLE a distribuirse los socios
DESARROLLO TRIBUTARIO

VENTAS…………………….10,000
COSTO DE VENTAS…..(5,000)

UTLIDAD…………………………………….5,000
GASTOS ADMIN…………………………(1,000)

GASTOS VENTAS……………………….( 500)

UTILIDAD PART E IMP………………..3,500 = UTILIDADCONTABLE

ADICIONES TRIBUT……………………..500 = No se considera como gasto

Base para la determinación del IR…4,000

IMP. RENTA 30 %…………………….(1,200)

UTILIDAD…………………………………2,800 = UTILIDAD TRIBUTARIA a distribuirse los socios

Contablemente o financieramente =3,500.
Tributariamente = 2,800.
La diferencia de 700 debe observar lo establecido en la NIC 12.

DIFERENCIAS CONTABLES Y TRIBUTARIAS- NIC 12
martes, 7 de agosto de 2007
Mientras que la utilidad contable se determina en función de un estado de ganancias y pérdidas confeccionado en aplicación de los Principios Contables Generalmente Aceptados, la utilidad tributaria se determina según las reglas establecidas por la administración tributaria.

El impuesto a la renta de una empresa se ve afectada por las reglas dereconocimiento de ingresos, las reglas de reconocimiento de gastos y las tasas impositivas. Las reglas de reconocimiento de ingresos y gastos para propósitos fiscales pueden diferir de las reglas contenidas en los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en dos aspectos: si una partida de reconoce o no (diferencias Permanentes) y cuando se reconoce (Diferencias temporales).

Para aclarar lomanifestado en el párrafo anterior, a consecuencia de las diferencias que existen entre el tratamiento contable y tributario en la determinación de la utilidad neta gravable, ocasionan que ciertos hechos económicos sean considerado apropiados para incluir o no en un ejercicio determinado o en diferentes periodos, generándose diferencias temporales y permanentes

a) Diferencia Permanente:
Sondiferencias que se originan en el periodo en curso y que no se revierten en periodos posteriores.
Básicamente son ingresos inafectos, exonerados y las deducciones prohibidas expresamente mencionadas en el Art. 44 de la Ley del Impuesto a la Renta, así como los gastos que no cumplen con el principio de causalidad, los tributos asumidos que correspondan a un tercero, gastos que no cumplan con...