Varios

1 PAPELES DE TRABAJO

1.2.3.4.5.6.-

DESCRIPCIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO CONTENIDO DE LOS PAPELES DE TRABAJO CLASES DE PAPELES DE TRABAJO ADMINISTRACIÓN DEL TRABAJO REFERENCIAS DE LOS PAPELES DE TRABAJO MARCAS DE COMPROBACIÓN

1.- DESCRIPCIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO Los papeles de trabajo sirven para dejar constancia escrita del trabajo realizado por el auditor: • El conocimiento delnegocio de la empresa • La revisión y evaluación del control interno • Las pruebas de revisión de saldos. También recogen las conclusiones a las que llega el auditor como resultado de su trabajo: • Deficiencias de control interno • Ajustes y reclasificaciones Igualmente los P de T recogen la evidencia obtenida por el auditor acerca de la veracidad de las cuentas anuales: • • • • • Fotocopias demayores Fotocopias de facturas, albaranes… Fotocopias de escrituras Respuestas a la circularización bancaria Respuestas a las confirmaciones de proveedores, clientes…

En cuanto a la procedencia de los P de T, cabe diferenciar: 1. Los preparados por el auditor ∗ Sumarias ∗ Cuadres: de IVA, IRPF… 2. Los recibidos del auditado ∗ Fotocopias de facturas, albaranes, escrituras… ∗ Balances de sumas ysaldos, mayores…

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3 3. Los recibidos de terceros ajenos a la empresa y auditor: ∗ Respuestas a circularizaciones de bancos, asesores, aseguradoras… ∗ Respuestas de confirmaciones a clientes, proveedores… Los P de T tienen que confeccionarse, organizarse y clasificarse con la suficiente sencillez y claridad como para que puedan ser comprendidos sin ningún tipo de aclaración o explicaciónadicional: • por parte de otros miembros del equipo o firma de auditoría. • por parte de los componentes de los controles de calidad del ICAC o de las corporaciones. VALOR PROBATORIO EN CASO DE JUICIO Los P de T tienen valor probatorio en caso de juicio, por lo que pueden ser útiles para un auditor acusado de fraude o negligencia. Los P de T que contengan cuestiones no resueltas, indicaciones noseguidas o un tratamiento inadecuado de asuntos importantes, pueden servir de apoyo a la parte demandante. PROPIEDAD, CUSTODIA Y CONSERVACION DE LOS PAPELES Conforme a lo dispuesto en la Ley de Auditoría, los papeles de trabajo son propiedad del auditor, el cual debe conservarlos por un período de cinco años. Aunque la información que contienen es totalmente confidencial, y nadie puede utilizarla sin elconsentimiento de la compañía auditada, existen, no obstante, ciertas excepciones al secreto profesional, como son: por mandato judicial, quienes estén autorizados por la ley, y el ICAC, en el ejercicio del control técnico del auditor.

2.- CONTENIDO DE LOS PAPELES DE TRABAJO Hay tres grandes conceptos en el contenido de los papeles de trabajo: 1. Identificación 2. Trabajo realizado 3.Conclusiones

4 1.- Identificación Suelen contener la siguiente información: • El nombre del cliente: indicado de modo completo y exacto, y situado en la parte superior central. • Ejercicio al que se refiere la auditoría. Indica la fecha de los estados financieros, no la fecha del trabajo. Se coloca en la esquina superior derecha. • Título. Aparece directamente debajo del nombre del auditado e indicala naturaleza o finalidad del P de T. ∗ Sumarias. El título es el epígrafe del área de los estados financieros. ∗ Papeles de detalle. El título indica el tipo de análisis o procedimiento aplicado, y con frecuencia se refiere a la correspondiente prueba del programa de auditoría. • Referencia. Es un índice alfanumérico que siempre figura en rojo y se coloca en la esquina superior derecha. • Firma dequien lo ha realizado. Iniciales y fecha del preparador. En la esquina inferior izquierda. ∗ Las iniciales del preparador indican la responsabilidad de la totalidad del P de T. ∗ La fecha es aquélla en la que se preparó el P de T. • Firma de quien lo ha revisado. Se responsabiliza de que el trabajo realizado por quien lo preparó ha sido el adecuado. • P. P. C. Preparado por el cliente. Indica P...