visita domiciliaria

VISITA DOMICILIARIA.
INTRODUCCIÓN
A manera de introducir el tema a desarrollar, en nuestro caso “visita domiciliaria”, iniciaremos describiendo de manera general en qué consisten las facultades de comprobación con las que cuentan las autoridades fiscales, de esta forma tenemos que el CFF en su artículo 42 nos dice que son aquellas con las que cuentan dichos entes a fin de de comprobar que loscontribuyentes, los responsables solidarios o los terceros con ellos relacionados han cumplido con las disposiciones fiscales, así como para comprobar la comisión de delitos fiscales y proporcionar información a otras autoridades fiscales.
En tal sentido, las autoridades fiscales podrán requerir al contribuyente la documentación que proceda a efecto de llevar a cabo las siguientes facultades comolo son la rectificación de errores aritméticos u omisiones en declaraciones, revisión de gabinete, visita domiciliaria, revisión de dictámenes formulados por contadores públicos, practicar u ordenar se practiquen avalúos sobre toda clase de bienes, recabar informes de funcionarios y formular denuncias a que haya lugar, dichas facultades podrán ser ejercercidas conjunta, indistinta osucesivamente, partiendo de que se inicia con el primer acto que se notifique al contribuyente.
Una vez precisado el origen del asunto en cuestión, a continuación detallaremos las particularidades que prescriben la CPEUM, el CFF y su reglamento al respecto, no sin antes destacar que los actos realizados por la autoridad fiscal desde la emisión de la orden para practicar una visita domiciliaria, hasta laresolución que se emita sobre el periodo revisado, como todo acto administrativo deberán estar fundados y motivados.
DESARROLLO DEL TEMA CENTRAL
Como bien sabemos todo acto de autoridad tiene fundamento en una ley, asimismo toda ley se crea en armonía con lo que al efecto dispone la CPEUM, lo anterior en atención al principio de la Supremacía Constitucional; y la “visita domiciliaria” no es laexcepción a esta regla general, de esta manera tenemos que la misma al ser un acto de molestia encuentra su origen en el artículo 16 de la CPEUM, que en la parte que interesa a la letra dispone:
“16.- Nadie puede ser molestado en su persona, familia, domicilio, papeles o posesiones, sino en virtud de mandamiento escrito de la autoridad competente, que funde y motive la causa legal del procedimiento....
En toda orden de cateo, que sólo la autoridad judicial podrá expedir, a solicitud del Ministerio Público, se expresará el lugar que ha de inspeccionarse, la persona o personas que hayan de aprehenderse y los objetos que se buscan, a lo que únicamente debe limitarse la diligencia, levantándose al concluirla, un acta circunstanciada, en presencia de dos testigos propuestos por el ocupante dellugar cateado o en su ausencia o negativa, por la autoridad que practique la diligencia.
…
La autoridad administrativa podrá practicar visitas domiciliarias únicamente para cerciorarse de que se han cumplido los reglamentos sanitarios y de policía; y exigir la exhibición de los libros y papeles indispensables para comprobar que se han acatado las disposiciones fiscales, sujetándose en estoscasos, a las leyes respectivas y a las formalidades prescritas para los cateos.”
(Lo resaltado es propio)
De la transcripción anterior, se desprende que la constitución les otorga la facultad a las autoridades administrativas de practicar visitas domiciliarias exigiendo la documentación necesaria para cerciorarse que se han acatado las disposiciones fiscales, siempre que medie mandamiento escritoemitido por autoridad competente, en el que se funde y motive la causa legal del procedimiento, para lo que se deberá respetar las leyes respectivas que más adelante abordaremos ampliamente y las formalidades prescritas constitucionalmente a los cateos, a saber:
I. Se expresará el lugar que ha de inspeccionarse, en el caso el domicilio fiscal del visitado.
II. La persona o personas que hayan de...