visitas domiciliarias

INTRODUCCIÓN







Las autoridades hacendarias cuentan con una serie de facultades para comprobar el cumplimiento de las disposiciones fiscales, entre las que destacan las visitas domiciliarias, previstas en la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos y reguladas ampliamente en el Código Fiscal Federal. La práctica de estas visitas implica que dichas autoridades debaninternarse en el domicilio de los particulares y que constituye un acto de molestia, de ahí que estén sujetas a una serie de requerimientos y formalidades. El tema de las visitas domiciliarias ha dado lugar a una labor interpretativo sobre la aplicación y alcance de los preceptos constitucionales y legales que regulan esta facultad. De ahí el interés de realizar este trabajo para un mejor entendimiento.ACTOS DE MOLESTIA

Las visitas domiciliarias son actos de molestia por lo que se encuentran reguladas por el artículo 16 constitucional, que en su primer párrafo establece los requisitos previstos para los casos en que las autoridades realicen actos de molestia: Nadie puede ser molestado en su persona, familia, domicilio, papeles o posesiones, sino en virtud de mandamientoescrito de la autoridad competente, que funde y motive la causa legal del procedimiento.

Ahora bien, el artículo 16 constitucional, en su dieciseisavo párrafo, prevé aspectos aplicables específicamente para las visitas domiciliarias, con lo cual se quiso dar una regla de protección especial al domicilio en los términos que a continuación se transcriben: La autoridad administrativa podrápracticar visitas domiciliarias únicamente para cerciorarse de que se han cumplido los reglamentos sanitarios y de policía; y exigir la exhibición de los libros y papeles indispensables para comprobar que se han acatado las disposiciones fiscales, sujetándose en estos casos, a las leyes respectivas y a las formalidades prescritas para los cateos.
Dentro de la regulación fiscal, es el Código Fiscal de laFederación el que establece en su artículo 42, fracción III, que las autoridades fiscales están facultadas para realizar visitas domiciliarias, y es dicho ordenamiento el que regula su desarrollo: Las autoridades fiscales a fin de comprobar que los contribuyentes, los responsables solidarios o los terceros con ellos relacionados han cumplido con las disposiciones fiscales y, en su caso, determinarlas contribuciones omitidas o los créditos fiscales, así como para comprobar la comisión de delitos fiscales y para proporcionar información a otras autoridades fiscales, estarán facultadas para: Practicar visitas a los contribuyentes, los responsables solidarios o terceros relacionados con ellos y revisar su contabilidad, bienes y mercancías.
Autoridades correspondientes; La práctica de visitasdomiciliarias; Revisión de dictámenes formulados por contadores públicos sobre los estados financieros de los contribuyentes; Visitas domiciliarias para verificar el cumplimiento de las obligaciones fiscales en materia de la expedición de comprobantes fiscales, práctica de avalúos overificación física de toda clase de bienes; Allegarse de información d funcionarios y Allegarse de pruebas paraformular denuncia, querella o declaratoria.

LA ORDEN DE VISITA DOMICILIARIA

Como se anotó, la práctica de una visita domiciliaria debe ordenarse a través de mandamiento escrito que satisfaga determinados requisitos constitucionales y legales; inicia con la asistencia de los visitadores designados en el lugar y fecha señalados; y concluye con el levantamiento de un acta final en la que losauditores asientan los hechos u omisiones que conocieron. Dicha acta final, junto con las actas parciales que hayan sido elaboradas durante el desarrollo de la visita, son analizadas y calificadas con posterioridad por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público para, en su caso, determinar la responsabilidad fiscal.
Así, las visitas domiciliarias constituyen un procedimiento por la serie de actos...