Vventas A Plazos Para Mejorar Sus Finanzas

Ventas a plazo para mejorar sus finanzas
Si realiza este tipo de operaciones, evalúe las opciones que tiene para pagar el impuesto sobre ellas y mejorar su flujo de efectivo
1. Generalidades
2. Opción para acumular las ventas
3. Caso práctico
    3.1. Ventas a plazo
    3.2. al Acumular la totalidad de ingresos
    3.3. Cobros del ejercicio
    3.4. al Acumular sólo los cobros
    3.5.Comparación de resultados
4. Efectos en el IETU e IVA
5. Conclusiones
1. GENERALIDADES
Para las micro y pequeñas empresas del país, uno de los puntos rescatables del esquema tributario que contempla la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única (LIETU), es que la acumulación de ingresos se realiza con base en el flujo de efectivo, es decir, sólo se acumulan los ingresos efectivamente cobrados adiferencia del sistema de acumulación de ingresos previsto en la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), la cual establece que los ingresos por enajenación de bienes se acumulan en su totalidad cuando se dé alguno de los siguientes supuestos, el que ocurra primero, se (art. 18 de la LISR):
* expida el comprobante que ampare el precio o la contraprestación pactada
* envíe o entreguematerialmente el bien
* cobre o sea exigible total o parcialmente el precio o la contraprestación pactada, aun cuando provenga de anticipos
Esta situación afecta el flujo de efectivo de un gran número de contribuyentes, pues los obliga a desembolsar un impuesto sobre un ingreso que en muchas ocasiones no ha sido cobrado, viéndose en la necesidad de aplicar al pago de dicho gravamen los recursos quese tenían destinados para otro fin.
2. OPCIÓN PARA ACUMULAR LAS VENTAS
Algunas empresas pueden disminuir este impacto acumulando solamente la parte del precio cobrado siempre que se trate de enajenaciones a plazo celebradas en términos del Código Fiscal de la Federación (CFF), esto es (arts. 18, segundo párrafo de la LISR y 14, segundo párrafo del CFF):
* ventas con clientes que sean públicoen general (operaciones por las que se expiden comprobantes fiscales simplificados en términos del CFF)
* se difiera más del 35% del precio para después del sexto mes
* el plazo pactado exceda de 12 meses
Quienes puedan y ejerzan esta opción, deberán hacerlo por la totalidad de dichas ventas.
Una vez ejercida esta opción, puede cambiarse por una sola ocasión sin cumplir ningúnrequisito, recordando que durante el mismo ejercicio no podrá nuevamente retomarse esta opción en términos del artículo 6o, último párrafo del CFF.
Si posteriormente se desea optar por acumular sólo el precio cobrado en tales operaciones y despúes regresar a la opción de acumular la totalidad del precio antes de su cobro, deberán transcurrir cuando menos cinco años desde el último cambio.
Sólo podrácambiarse la opción antes de los citados cinco años, cuando se presente alguno de los siguientes supuestos (art. 14 del Reglamento de la LISR):
* se fusione con otra sociedad
* los socios enajenen acciones o partes sociales que representen cuando menos un 25% del capital social del contribuyente
* la sociedad obtenga el carácter de controlada en el ejercicio siguiente a aquél en que lasociedad controladora cuente con la autorización a que se refiere el artículo 65 de la LISR, o bien, cuando se incorpore o desincorpore como sociedad controlada
* la sociedad se escinda
Como se observa, este esquema de acumulación para las enajenaciones indicadas será compatible con el previsto en la LIETU, pues sólo se irán acumulando para el pago de las contribuciones las contraprestacionesefectivamente cobradas.
Para comprender mejor el impacto de acumular para efectos del impuesto sobre la renta (ISR) la totalidad de la contraprestación pactada o únicamente el importe cobrado en ventas al público en general que reúnan los requisitos señalados, considérese el caso a continuación planteado.
3. CASO PRÁCTICO
La empresa “Bienestar para su Hogar, S.A. de C.V.”, quien obtiene la...