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© Michael Schara 2012!

Derecho II (Fiscal)

RESUMEN IRPF
1. Ley: 35/2006
http://noticias.juridicas.com/base_datos/Fiscal/l35-2006.html!
+ Modificaciones RD 439/2007 Y RDLey 20/2011

2. Características principales (apuntes) Art 1, Naturaleza
-

Impuesto personal ! recae sobre las personas físicas

-

Impuesto directo ! se aplica directamente sobre la renta de
dichas personasfísicas, sobre la capacidad económica

-

Impuesto subjetivo ! tiene en cuenta las circunstancias
personales

del

contribuyente

(edad,

número

de

hijos,

posibles minusvalías, etc)
-

Impuesto progresivo ! la cantidad a pagar aumenta a
medida que aumenta la renta de las personas físicas

3. Hecho imponible y no sujeción (Art 6)
! Constituye hecho imponible la obtenciónde renta. El IRPF

grava los rendimientos netos obtenidos por los sujetos pasivos
durante el ejercicio, así como las ganancias y pérdidas
patrimoniales. Los hechos imponibles se clasifican en:
-

Rendimientos del trabajo personal (como asalariado)

-

Rendimientos del capital inmobiliario (arrendamientos)

-

Rendimientos del capital mobiliario (dividendos, intereses
y otros)

-Rendimientos de actividades económicas (por cuenta
propia)

-

Incrementos y disminuciones de patrimonio (Gan. y
pérdidas)

-

Imputaciones de rentas inmobiliarias (no serán objeto de
estudio)
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* Las exenciones son aquellas rentas que, pese a serlo, no
tributan. Las más importantes son los premios de la de la lotería
delEstado, los dividendos, etc. Todas las que se encuentren en el
Art. 7 ( EXENCIONES):
Las más significativas son
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Prestaciones públicas extraordinarias por actos de terrorismo, y
las pensiones derivadas de medallas y condecoraciones
concedidas por actos de terrorismo.
Ayudas percibidas por afectados por el SIDA.
Pensionesreconocidas por lesiones o mutilaciones en favor de
combatientes de la
Guerra Civil.
Indemnizaciones como consecuencia de responsabilidad civil
por daños físicos o psíquicos a personas en la cuantía legal o
judicialmente reconocida. También en los casos de contratos de
seguros de accidentes.
Indemnizaciones por despido o cese del trabajador, en la
cuantía establecida con carácter obligatorio enel Estatuto de
los Trabajadores.
Prestaciones de la Seguridad Social por incapacidad
permanente absoluta o gran invalidez.
Becas Públicas y las concedidas por entidades sin fines
lucrativos para cursar estudios reglados en Europa y en el
extranjero.
Anualidades por alimentos percibidas de los padres en virtud de
sentencia judicial.
Premios literarios, artísticos o científicosrelevantes, si se dan
los requisitos reglamentarios, así como los Premios Príncipe de
Asturias
Premios de las Loterías, juegos y apuestas del organismo
Nacional de Loterías y Apuestas del Estado.
Premios de sorteos de la Cruz Roja.
Premios de la ONCE.
Gratificaciones extraordinarias satisfechas por el Estado Español
por la participación en misiones internacionales de paz o
humanitarias.
Rentasque se pongan de manifiesto al constituir rentas
vitalicias aseguradas resultantes de planes de ahorro
sistemáticos.
Dividendos, con el límite de 1.500 euros anuales.

* Tampoco tributan las rentas no sujetas, ya que son los incrementos
de patrimonio sujetos al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
(ej: la herencia).
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4. Sujeto pasivo(Art. 8,9)

! aquel que está obligado a pagar el impuesto. Para estar

obligado a pagar el impuesto hay que ser una persona física con
residencia habitual en territorio español. Se entiende que el
sujeto pasivo tiene su residencia habitual en territorio español
cuando:
-

Permanezca más de 183 días, durante el año natural, en
territorio español.

-

El

núcleo

principal...