EVIDENCIAS EN AUDITORIA

EVIDENCIAS EN AUDITORIA
El auditor deberá obtener evidencia suficiente y apropiada en la auditoría financiera para poder extraer conclusiones razonables sobre las cuales basar su informe.
"Evidencia de auditoría" significa la información obtenida por el auditor para llegar a las conclusiones sobre las que se basa la opinión de auditoría. La evidencia de auditoría comprenderá documentos fuentey registros contables subyacentes a los estados financieros e información corroborativa de otras fuentes.
La evidencia de auditoría se obtiene de una mezcla apropiada de pruebas de control y de procedimientos sustantivos. En algunas circunstancias, la evidencia puede ser obtenida completamente de los procedimientos sustantivos.
Pruebas de control: Significa pruebas realizadas para obtenerevidencia en la auditoría sobre lo adecuado del diseño y operación efectiva de los sistemas de contabilidad y de control interno; el cumplimiento de las metas y objetivos propuestos y el grado de eficacia, economía y eficiencia y el manejo de la entidad.
Procedimientos Sustantivos: Significa pruebas realizadas para obtener evidencia en la auditoría para encontrar manifestaciones erróneas deimportancia relativa en los estados financieros o en sus operaciones, y son de dos tipos:
a) Pruebas de detalles de transacciones y balances; y
b) procedimientos analíticos
Evidencia suficiente y apropiada en la auditoría
La suficiencia y la propiedad están interrelacionadas y se aplican a la evidencia en la auditoría obtenida tanto de las pruebas de control como de los procedimientos sustantivos.a. Evidencia suficiente es la medida de la cantidad de evidencia en la auditoría. Dar a la evidencia una categoría de suficiente dependerá de factores tales como:
El conocimiento de la empresa y el entorno donde opera.
La facilidad con que la evidencia puede haber sido manipulada y, en consecuencia, el grado de convencimiento que ésta aporta.
b. Evidencia apropiada es la medida de la calidad deevidencia en la auditoría. Deben obtenerse sólo las evidencias que respondan a los objetivos específicos de la auditoría, que son los de averiguar si los estados financieros son completos, auténticos, razonables y uniformes. Por tanto, cualquier evidencia que se aparte de la consecución de estos objetivos no deberá ser tenida en cuenta
Una evidencia se considera suficiente y apropiada si cumplelas características siguientes: Relevancia, Autenticidad, Verificabilidad, Neutralidad.
Relevancia. La evidencia es relevante cuando ayuda al auditor a llegar a una conclusión respecto a los objetivos específicos de auditoría.
Autenticidad. La evidencia es auténtica cuando es verdadera en todas sus características.
Verificabilidad. Es el requisito de la evidencia que permite que dos o másauditores lleguen por separado a las mismas conclusiones, en iguales circunstancias.
Neutralidad. Es el requisito que esté libre de prejuicios. Si el asunto bajo estudio es neutral, no debe haber sido diseñado para apoyar intereses especiales.
FUENTES DE EVIDENCIA DE AUDITORÍA
Para la evidencia de auditoría se utiliza una serie de procedimientos para verificar los registros contables. Losprocedimientos a aplicar serían mediante análisis y revisión, ejecutando procedimientos llevados a cabo en el proceso de información financiera, así como conciliando cada tipo de información con sus diversos usos. Mediante la aplicación de dichos procedimientos de auditoría, el auditor puede determinar que los registros contables son internamente congruentes y concuerdan con los estados financieros.Normalmente se obtiene más seguridad a partir de evidencia de auditoría congruente, obtenida de fuentes diferentes o de naturaleza diferente, que a partir de elementos de evidencia de auditoría considerados de forma individual. Por ejemplo, la obtención de información corroborativa de una fuente independiente de la entidad puede aumentar la seguridad que obtiene el auditor de una evidencia de...