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Auditoría y Dictamen Fiscal

Ley Sarbanes-Oxley. Una ley que ha influido
también en México. Primera parte

Ley Sarbanes-Oxley. Una ley que ha influido también en México. Primera parte

Marcelo Hernández Méndez

A raíz de toda la serie de fraudes que se han presentado
a lo largo de la historia económica en los Estados
Unidos, y en vista de que, con la evolución de la
humanidad, las empresasrealizan sus actividades en
ambientes globalizados, teniendo la posibilidad de
obtener financiamientos de fuentes de riqueza
ubicadas fuera del territorio norteamericano a través
de emisión de acciones o de bonos públicos, y debido
a la complejidad que representa para la actividad de la
auditoría el poder presentar en forma razonable una
opinión acerca de la situación financiera que
representan losestados financieros, el congreso de
los Estados Unidos recibió la propuesta de dos
congresistas para emitir un ordenamiento que
establezca reglas estrictas, tanto para el control y
protección de los inversionistas, como para conocer y
regular los despachos de contadores públicos que
emitan evaluación de controles internos para el reporte
financiero del final de un año fiscal.
Esta situación se generó,de acuerdo con los expertos
en la materia, por la competencia entre dos áreas de
la profesión contable separadas, pero que, en el fondo
son muy compatibles: la auditoría y la consultoría.
El Instituto Americano de Contadores Públicos, en
1990, suavizó su situación respecto a la competencia
entre contadores para poder prestar el servicio de
auditoría y, como consecuencia de este movimiento,
lasfirmas empezaron a competir en precio por los
servicios de consultoría, disminuyendo el valor de las
auditorías. Las firmas encontraron que si disminuían
el valor de la auditoría podrían ganar más trabajo de
consultoría. Pero si disminuían el valor de la auditoría,
también debían disminuir los procedimientos y, aún
más grave, disminuía la independencia.

A raíz de todo esto, y después de ladeclaratoria de
bancarrota de World Com, el Congreso Americano
rápidamente aprobó en el mes de julio de 2002, una
Ley conocida como Sarbanes-Oxley.
Esta Ley crea un nuevo órgano supervisor de la
contabilidad, nuevas reglas de independencia del
auditor, una reforma a la contabilidad corporativa, la
protección del inversionista, y aumenta en una
forma considerable las penas criminales y civiles
por lasviolaciones al mercado de valores. Las
empresas que cotizan en bolsa deberán cambiar
drásticamente sus procedimientos. Respecto de los
auditores de las empresas que coticen en bolsa, se
les revisarán todos sus compromisos.
La Junta Supervisora Contable de las compañías entró
en funciones 270 días después de la promulgación de
la Ley. Está integrada por 5 miembros, de los cuales
solamente dos puedenser Contadores Públicos
Certificados, y, si es un Contador Público Certificado,
no puede haber sido un Contador Público Autorizado
para dictaminar practicante por lo menos cinco años.
Ningún miembro de la Junta podrá recibir utilidades, ni
recibir pagos uniformes de una firma de contabilidad,
a no ser que corresponda a su jubilación (esto quiere
decir que no deberá tener relación laboral en elmomento de ingresar en la Junta).
Los deberes de esta Junta serán:

Se llegó a un punto tal, que los clientes presionaban
de una manera muy grande a los consultores, lo cual
generó que los servicios prestados fueran de una
calidad muy baja.

Consultorio Fiscal

No. 460

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a) Registrar las firmas contables que preparan
reportes de auditoría.
b) Establecer y/o adoptar normas de auditoría, de
controlde la calidad, de ética, de
independencia.
c) Conducir inspecciones, investigaciones y
procedimientos disciplinarios e imponer las

sanciones apropiadas sobre las firmas contables
y sus asociados.

c) Describir en cada reporte del auditor el alcance
de las pruebas realizadas en lo que respecta al
control interno y los procedimientos de la
empresa emisora.

d) Hacer cumplir la Ley, las reglas...