Auditoria- guia 002 - contabilidad y finanzas

El CONTROL INTERNO

1. DEFINICIÓN: El sistema de control interno comprende el plan de la organización y todos los métodos coordinados y medidas adoptadas dentro de una empresa con el fin de salvaguardar sus activos y verificara la confiabilidad de los datos contables.

Control interno es un proceso, efectuado por la junta de directores de una entidad, gerencia y otro personal diseñadopara proveer razones de seguridad respecto de logro de objetivos en las siguientes categorías:

• Efectividad y eficiencia de operaciones

• Confiabilidad de la información financiera

• Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicable

Esta definición refleja ciertos conceptos fundamentales:

• El control interno es un proceso. Esto es, un medio hacia un fin, no un finen sí mismo

• El control interno es efectuado por personas. no es meramente políticas, manuales y formatos, si no personas a todos los niveles de una organización.

• Del control interno puede esperarse que provea solamente una razonable seguridad, no absoluta seguridad, a la gerencia y junta de una entidad

• El control interno es el mecanismo para el logro de objetivosde una o más categorías separadas o interrelacionadas

LIMITACIONES DEL CONTROL INTERNO: El control interno no es la panacea, no soluciona todos los problemas y deficiencias de una organización, es decir que no representa la "garantía total" sobre la consecución de los objetivos. El sistema de control interno sólo proporciona una grado de seguridad razonable, dado que el sistemase encuentra afectado por una serie de limitaciones inherentes a éste, como por ejemplo la realización de juicios erróneos en las toma de decisiones, errores o fallos humanos, etc. Además, si encontramos colusión en 2 o más personas, es muy probable que puedan eludir el sistema de control interno.

Muchas personas creen que estableciendo un sistema de control interno, se acaban los riesgos ymales que asechan a la empresa, y esto no es tan así, el control interno no es el remedio o solución final a todos los males.
Debemos distinguir 2 conceptos a la hora de considerar las limitaciones del control interno:
• El control interno funciona a diferentes niveles con respecto a los diferentes objetivos. En el caso de los objetivos operacionales el control interno no puede proporcionar nisiquiera una seguridad razonable de que se conseguirás los objetivos.
• El control interno no puede proporcionar una seguridad "absoluta" con respecto a cualquiera de las categorías de objetivos (Operacionales, Información Financiera y Cumplimiento).
Existen determinados hechos o circunstancias que son ajenos al control interno, y por otra parte ningún sistema hará lo que se quiera que haga,a lo sumo se podrá esperar la obtención de una seguridad razonable. No obstante, existen varios factores que influyen colectivamente en reforzar el concepto de seguridad razonable, como ser el efecto acumulativo de los controles.
LIMITACIONES DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO: Ningún sistema de control interno puede garantizar el cumplimiento de sus objetivos ampliamente, de acuerdo a esto, elcontrol interno brinda una seguridad razonable en función de:
• Costo beneficio: El control no puede superar el valor de lo que se quiere controlar.
• La mayoría de los controles hacia transacciones o tareas ordinarias.

Debe establecerse bajo las operaciones repetitivas y en cuanto a las extraordinarias, existe la posibilidad que el sistema no sepa responder
• El factor de error humano
•Posibilidad de conclusiones que pueda evadir los controles.
Polución de fraude por acuerdo entre dos o más personas. No hay sistema de control no vulnerable a estas circunstancias.

2. ALCANCE DEL ESTUDIO DEL SISTEMA.

• Los controles internos contables se encuentran dentro del alcance del estudio y evaluación del control interno según las normas de auditoría, mientras que los controles...